Налог на парковочное место в паркинге 2018: Налог на парковочное место в паркинге 2018

Содержание

Автостоянка налогообложение \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Автостоянка налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Автостоянка налогообложение Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 391 «Порядок определения налоговой базы» главы 31 «Земельный налог» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы в связи с неправомерным исчислением земельного налога исходя из среднего значения удельных показателей кадастровой стоимости земель, используемых для сельскохозяйственного производства, по ставке 0,3 процента, поскольку на земельных участках отсутствуют признаки сельскохозяйственной деятельности, фактически они используются в деятельности, соответствующей виду разрешенного использования «для гаражей и автостоянок».

Суд признал законным доначисление земельного налога, исходя из показателей кадастровой стоимости, установленных для земельных участков с видом разрешенного использования «для гаражей и автостоянок», так как при расчете земельного налога должен учитываться фактический вид использования земельных участков. Поскольку на земельных участках размещены объекты временного использования (металлические гаражи, строительный вагончик, металлический контейнер), суд признал обоснованным перерасчет инспекцией земельного налога исходя из кадастровой стоимости земельных участков с видом разрешенного использования «для гаражей и автостоянок». Суд принял во внимание, что налогоплательщик как собственник участков не предпринимал каких-либо мер по устранению несоответствий между их фактическим использованием и разрешенным использованием, установленным в правоустанавливающих документах на земельные участки.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 171 «Налоговые вычеты» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налогоплательщик осуществлял строительство жилых (многоквартирных домов) и нежилых (паркингов) зданий.

При этом он не вел раздельного учета по операциям, подлежащим налогообложению, и операциям, не подлежащим налогообложению. До завершения строительства налогоплательщик заключил договор купли-продажи объектов незавершенного строительства, по которому к покупателю перешли недостроенные многоквартирные дома и обязательства перед дольщиками по оплаченным договорам долевого участия в строительстве. Налогоплательщик принял к вычету НДС, уплаченный подрядным организациям и поставщикам при строительстве объектов недвижимости. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять НДС к вычету. Обязательным условием для принятия к вычету НДС является назначение объекта незавершенного строительства для операций, подлежащих обложению НДС. При строительстве жилых домов для последующей их продажи у организации не возникает обязанности начислять НДС на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, ст. 16 ЖК РФ, соответственно, у налогоплательщика не возникло право принять к вычету НДС, уплаченный подрядчикам и поставщикам, несмотря на то, что им были проданы не жилые дома, а объект незавершенного строительства, так как в данном случае реализованный объект не может использоваться в иных целях, кроме как для передачи участникам долевого строительства (проживания в них граждан), то есть объект строительства предназначен для осуществления операций, не подлежащих налогообложению НДС.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Автостоянка налогообложение

Нормативные акты: Автостоянка налогообложение

Машино-место — самостоятельный объект недвижимости

Согласно изменениям машино-место признается самостоятельным объектом недвижимости в случае, если оно является частью здания или сооружения и имеет границы, описанные на основании законодательства о кадастровом учете (п. 1 ст. 130 ГК РФ; п. 3.1 ст. 40 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ (далее — Закон о государственной регистрации недвижимости)). При этом его не нужно специально ограждать, поскольку границы определены проектной документацией здания (сооружения) и обозначены или закреплены лицом, осуществляющим строительство или эксплуатацию здания (сооружения), либо обладателем права на машино-место, в том числе путем нанесения на поверхность пола или кровли разметки (краской, с использованием наклеек или иными способами) (п.

6.2 ст. 24 Закона о государственной регистрации недвижимости).

Отметим, что если зарегистрированное до 1 января 2017 года машино-место соответствует требованиям и характеристикам, установленным в Законе о государственной регистрации недвижимости (п. 6.2 ст. 24 Закона о государственной регистрации недвижимости), то в отношении такого объекта не требуется замена выданных документов или внесение в них изменений, а также внесение изменений в записи Единого государственного реестра недвижимости (далее — ЕГРН). Документы, которые удостоверяют право собственности на машино-место, сохраняют свою юридическую силу и не требуют переоформления (ст. 6 Закона № 315-ФЗ).

Важно!

Машино-место — предназначенная исключительно для размещения транспортного средства индивидуально-определенная часть здания или сооружения, которая не ограничена либо частично ограничена строительной или иной ограждающей конструкцией и границы которой описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке (п.

29 ст. 1 ГрК РФ).

Ранее исходя из буквального толкования норм гражданского законодательства парковочные места, находящиеся в здании или сооружении, не признавались самостоятельным объектом недвижимости. При этом, по мнению Минэкономразвития России и некоторых судов (пост. Девятого ААС от 11.10.2016 № 09АП-41956/2015 по делу № А40-67735/14, от 14.09.2016 № 09АП-39735/2016-ГК по делу № А40-8131/14), их можно было ставить на кадастровый учет и оформлять в собственность как помещение. В тех случаях, когда машино-места не соответствовали требованиям, предъявляемым к помещениям (например, имели границы, обозначенные лишь разметкой), рекомендовалось регистрировать общую долевую собственность на здание, определив доли пропорционально размерам машино-мест (письмо Минэкономразвития России от 26.05.2015 № ОГ-Д23-7475).

Кадастровый учет машино-мест

Постановка машино-мест на кадастровый учет регламентирована Законом о государственной регистрации недвижимости.

Застройщик должен изначально установить в техническом плане строящегося здания (сооружения) границы каждого машино-места. Если данная процедура соблюдена, то новый собственник машино-места вправе указать приобретенный объект в ЕГРН, а впоследствии получить кадастровый номер в кадастровой палате (по территориальному признаку) или в многофункциональном центре и оформить право собственности.

Обратиться за кадастровым номером можно лично, через представителя, а также подать документы с использованием услуг почтовой связи или интернета.

Необходимые документы: заявление о постановке на кадастровый учет, технический план и документ, подтверждающий право собственности на машино-место (например, свидетельство о регистрации права собственности или иной правоустанавливающий документ).

Срок постановки на учет в общей сложности оставляет не более 18 календарных дней (ст. 16 Закона о государственной регистрации недвижимости).

Налог на имущество с машино-мест

Объектами обложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве основных средств (далее — ОС) в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п.

1 ст. 374 НК РФ).

Налоговая база определяется как среднегодовая или кадастровая стоимость перечисленного выше имущества (пп. 1, 2 ст. 375 НК РФ).

Вместе с тем в отношении машино-мест порядок исчисления налога на имущество четко не прописан.

По мнению ФНС России (письмо ФНС России от 23.04.2015 № БС-4-11/7028@), исчислять налог с парковочных мест, располагающихся в административно-деловом или торговом центре, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, следует также по кадастровой стоимости (подп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Таким образом, на взгляд автора, любые машино-места, которые являются частью нежилых помещений, предназначенных под размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов или перечисленных выше объектов, в отношении которых налоговую базу определяют как кадастровую стоимость, также облагают налогом по кадастровой стоимости (подп.

1, 2 п. 1 ст. 378.2НК РФ).

Если же машино-места находятся в зданиях (сооружениях), по которым налог на имущество исчисляют исходя из среднегодовой стоимости, то и налоговую базу по машино-местам определяют как их среднегодовую стоимость (пп. 1, 2 ст. 375 НК РФ).

Напомним, среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (календарный год) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета стоимости имущества, налоговая база в отношении которого определяется по кадастровой стоимости) на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Машино-место и налог на прибыль

Машино-места, признаваемые самостоятельными объектами недвижимости, могут учитываться в составе амортизируемого имущества, если находятся в организации на праве собственности, состоят на балансе в качестве ОС и используются для извлечения дохода (ст. 252, 256 НК РФ).

Данный вывод подтверждает и судебная практика. Так, Пленум ВАС РФ указал (п. 9 пост. Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53), что установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерении получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

При рассмотрении вопросов об экономической целесообразности расходов на приобретение или постройку любых объектов, том числе и объектов недвижимости, суд оценивает, была ли деятельность налогоплательщика при осуществлении указанных затрат направлена на получение прибыли и имелось ли у него намерение получить экономический эффект, учитывая реальные обстоятельства бизнеса.

Вместе с тем Верховный Суд РФ указывает (определение ВС РФ от 22.07.2016 № 305-КГ16-4920 по делу № А40-63374/2015), что отсутствие деловой цели при совершении спорных операций может являться основанием для признания налоговой выгоды в виде расходов, включенных в расчет базы по налогу на прибыль необоснованной.

Аналогичного мнения придерживается и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 03.09.2015 № 03-03-06/50884). Чиновники разъясняют, что затраты на строительство парковочных мест (автостоянки) либо учитывают в составе расходов текущего периода, либо погашают посредством начисления амортизации при условии соблюдения критериев статьи 252 Налогового кодекса.

Таким образом, ставя машино-место на учет, организации следует принимать во внимание положения указанной выше статьи и сложившуюся судебную практику. Затраты должны быть обусловлены прежде всего деловой целью, разумными экономическими причинами и связаны с извлечением прибыли.

Если использование машино-места будет непосредственно связано с коммерческой деятельностью организации (например, размещение на парковке автомобилей потенциальных партнеров организации при проведении переговоров), то вероятность предъявления претензий проверяющих в части правомерности учета для целей налогообложения затрат на покупку, строительство или амортизационных отчислений по таким объектам будет минимальной.

При использовании машино-мест не для извлечения прибыли, а, например, персоналом организации в личных, а не служебных целях, вероятность претензий со стороны налоговых инспекторов достаточно велика.

Машино-место по договору дарения

Машино-место, полученное по договору дарения, например от застройщика, признают безвозмездно полученным имуществом (п. 2 ст. 248 НК РФ). Его стоимость включают в состав внереализационных доходов на дату получения (на дату подписания сторонами акта приема-передачи) (п. 8 ч. 2 ст. 250, подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Одаряемый может учесть машино-место в составе амортизируемых ОС, если оно принимается к налоговому учету по рыночной стоимости, определяемой с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса (но не ниже остаточной стоимости по данным налогового учета дарителя) с учетом расходов по доведению до его состояния пригодного к использованию (абз. 2 п. 8 ч. 2 ст. 250, пп. 5, 6 ст. 274, п. 1 ст. 257 НК РФ). Стоимость объекта погашают путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ; письмо Минфина России от 27.07.2012 № 03-07-11/197).

При этом начисление амортизации по ОС, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Место в паркинге: сколько стоит и как оформить

Приобретая квартиру, чаще всего люди задумываются и о покупке парковочного места. Сколько оно стоит, как правильно его оформить и как проверить документы владельца, а также можно ли в паркинге возвести стены и сделать мини-гараж — рассказываем подробно.

Какие цены?

В объявлениях на Krisha.kz стоимость обычного места для парковки находится в пределах 500 тысяч — пяти миллионов тенге. При этом предложений до полутора миллионов достаточно много, в таких ценовых пределах паркинги продают и частные лица, и застройщики.

Стоимость машино-места обычно коррелируется с классом жилья. В отделах продаж столичных новостроек мы нашли цены от 800 тысяч (правда, по акции с 50-процентной скидкой и лишь в некоторых ЖК), у крупных компаний — от 1.8 млн тенге.

Как оказалось, в Астане можно купить не только машино-место, но и паркинг целиком. Например, сейчас в объявлениях на Krisha.kz за два миллиарда тенге продаётся 5-этажное здание паркинга, в описании к которому говорится о возможности изменить целевое назначение на торговый центр.

В Алматы предложений немного меньше, а цены выше. Они стартуют от 1.2 млн тенге, а за максимум в 7.5 млн можно купить сразу два места рядом.

В остальных 14 областях и городе республиканского значения, Шымкенте, частных объявлений о продаже паркингов на момент написания материала не обнаружено.

Что можно и чего нельзя делать в паркинге?

Основные требования к парковочным местам в Казахстане перечислены в строительных нормах (СН 3. 03-05-2014). Написаны они так, как будто в паркинге уже что-то горит — очень много внимания уделено противопожарной безопасности. В самом деле, если представить, что стандартная сотня машин, на которую рассчитан встроенный паркинг ЖК третьего класса комфортности, заправит полные баки, то в цокольном этаже многоэтажки бензина будет около шести тонн. Кстати, СНиПы акцентируют внимание на хранении машин с ГБО как минимум, их нельзя размещать в цокольных и подземных этажах.

Что ещё? В помещениях для хранения автомобилей нельзя размещать торговые объекты, создавать временные укрытия для автомобилей на эксплуатируемой кровле, курить. По крайней мере, в паркинге должны быть соответствующие указатели.

Стоит добавить, что строительные нормы содержат ссылки ещё на полтора десятка документов, среди которых СНиПы по освещению и вентиляции. Кроме того, существует отдельный свод правил — СП РК 3.03-105-2014, содержащий приемлемые решения для выполнения настоящих требований.

Свод правил определяет ещё некоторые моменты, в частности размер парковочного места. С учётом минимально допустимых зазоров безопасности он должен составлять 5.5×2.5 м, а для инвалидов, пользующихся креслами-колясками, — 6×3.6 м.

Минимальная высота помещений в местах проезда и хранения автомобилей (от пола до низа выступающих конструкций и оборудования) должна превышать не менее чем на 20 см высоту автомобиля, при этом быть не менее двух метров. Можно заметить, что запаса на «автобокс» здесь нет.

Учитывая все ограничения, хранить в паркинге что-либо, кроме машины (например, квадроцикл или снегоход), не очень удобно. Да и к машине подойти может любой желающий. Выходом из ситуации может стать ограждение машино-места сеткой-рабицей — такой вариант тоже предусмотрен сводом правил.

Можно ли превратить паркинг в гараж?

Казалось бы, возведи стены, сделай ворота… Но! В строительных нормах прямо сказано, что в подземных парковках этого делать нельзя от слова совсем.

Правда, свод правил уточняет, что всё-таки допускается устройство обособленных боксов, если речь идёт об отдельно стоящих подземных автостоянках на незастроенной территории. В общем, уточнение не для жилых комплексов.

Самостоятельно строить боксы в надземных автостоянках тоже нельзя.

А в коммерческую недвижимость?

Как же автомойки, станции техобслуживания, пункты замены масла, которые нередко встречаются в паркингах? Разместить такие объекты, очевидно, можно, если территория с соответствующим целевым назначением будет выделена застройщиком. Более того, если паркинг (не подземный) имеет больше 200 машино-мест, то, согласно своду правил, при нём должна быть мойка. Отсутствовать она может лишь при наличии действующей автомойки в радиусе 400 метров от проектируемого объекта.

Мы на всякий случай обзвонили топовые строительные компании и на уровне отделов продаж всюду получили отказ в разрешении на переоборудование парковочного места под что-либо ещё. Как нам пояснили, в связи с негативным опытом подобного сотрудничества в прошлом.

Самому это делать запрещено. Согласно п. 4.5.4 СП РК 3.03-105-2014, «не допускается переоборудование или использование отдельных боксов, предназначенных для хранения автомобилей, в качестве помещений для осуществления ремонтных работ».

Встречаются, однако, владельцы машино-мест, которые возводят стены самовольно. Им грозит серьёзный штраф за нарушение пожарной безопасности, а также от органов контроля в сфере архитектуры с предписанием демонтировать незаконное строение.

Как оформить?

Каких-либо нюансов в оформлении сделок купли-продажи парковочных мест мы не обнаружили. Будучи объектом недвижимости, парковочное место имеет технический паспорт, в котором указан его адрес, кадастровый номер, границы, площадь и государственную регистрацию.

— Отличия сделки купли-продажи парковочного места от купли-продажи квартиры или любого другого недвижимого имущества незначительны, я бы даже сказал их нет. Требования законодательства к отчуждению недвижимого имущества одни, — рассказал нотариус Русланбек Батаев.

Правоотношения в этой сфере регулирует закон РК «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество». Согласно статье 2, документами, на основании которых возникают, изменяются и (или) прекращаются права (обременения прав) на недвижимое имущество, могут быть договоры передачи, купли-продажи, дарения, свидетельство о праве на наследство, решение суда и другие. Также правообладатель должен иметь паспорт (план) парковочного места.

Русланбек Батаев пояснил, что для отчуждения машино-места владелец должен представить удостоверение личности, правоустанавливающий документ на отчуждаемый объект недвижимости, его паспорт (план). Если собственник приобретал парковочное место во время брака, то в соответствии со ст. 34 Кодекса РК «О браке и семье» для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга.

Покупатель, в свою очередь, также предоставляет удостоверение личности и, если находится в зарегистрированном браке, прилагает к документу согласие супруга (и). Это регламентировано вышеназванном кодексом — владение, пользование и распоряжение общим имуществом осуществляются по обоюдному согласию супругов.
При наличии брачного договора, в котором установлен режим раздельной собственности, покупатель представляет брачный договор. Это означает, что парковочное место приобретается в индивидуальную собственность покупателем.

Покупатель не может запрашивать каких-либо справок из Центра обслуживания населения на объект недвижимости, который ему не принадлежит, однако это может и должен сделать нотариус при оформлении сделки.

При удостоверении сделки нотариус истребует правоустанавливающие документы, далее получает справку о зарегистрированных правах (обременениях) на недвижимое имущество и его технических характеристиках через ЕНИС (Единая нотариальная информационная система) и проводит правовую экспертизу.

И напоследок совет покупателям от редакции: обязательно проверьте, нет ли у владельца парковочного места долгов перед обслуживающей организацией и по налогам? На обслуживание машино-места обычно заключается отдельный договор с местной управляющей компанией или КСК. У них же заранее уточните тарифы.

Депутаты Атырау не учли разницу между паркингом и парковкой?

Ближе к декабрю предприниматели потянутся оплачивать налог на землю, и их ждет очень неприятный сюрприз – за парковочные места возле магазинов и ресторанов придется заплатить в 10 раз больше, чем раньше.

Первым забил тревогу Мырзабек ЖАНБОЛАТУЛЫ. У него столовая в мкр. Жулдыз — для того, чтобы оборудовать парковочные места возле нее для своих посетителей он взял в аренду на 2 года прилегающий к зданию участок. Согласно условиям договора плата составляет на сегодня 1 192 444 тенге в год.

— Любой предприниматель берет в аренду землю возле своего офиса, торгового центра, кафе. Срок обычно до 5 лет, и потом он продлевается. Город дает ему участок, чтобы он его облагородил, посадил деревья, заасфальтировал, устроил парковку. Дело в том, что ранее базовые налоговые ставки на земли в Атырау составляли 8, 20 тенге за 1 квадратный метр (за исключением придомовых участков). И это была приемлемая плата для бизнеса. Но решением городского маслихата от 28 декабря 2018 года базовые ставки налога на землю, занятую под автостоянку (паркинги) были увеличены в 10 раз, — говорит заместитель директора Региональной палаты предпринимателей Сарсенбай ЖОЛДЫБАЕВ. — Это нормальная практика, если предприниматели, в данном случае владельцы платных автостоянок будут платить больше, ведь они имеют с этого доход. Однако при определении размера арендной платы отдел земельных отношений не дал правовую оценку разнице между понятиями «автостоянка» (паркинг) и «парковка», и в итоге пострадать могут все предприниматели, возле заведений которых есть небольшие стоянки для посетителей.

По мнению Жолдыбаева, данный вопрос может носить системный характер и затрагивать интересы очень большого круга лиц. Ведь в Атырау тысячи субъектов предпринимательства, и все они вскоре должны будут заплатить налоги. В связи с этим вопрос был вынесен на обсуждение, в котором приняли участие представители городского акимата, налоговых органов и прокуратуры.

— Я не согласен с размером арендной платы так как этот земельный участок не является паркингом, — говорит Мырзабек Жанболатулы. — У меня возле столовой нет платного вьезда, люди не оставляют свои автомашины на хранение на этом участке за определенную плату. Они приезжают, паркуются, едят и уезжают. Дополнительного дохода за то, что они припарковались возле здания, я не имею. В связи с чем считаю что, применение увеличеной базовой ставки налога в десять раз незаконно, –

Представители разных ведомств высказывали свои доводы. Прокурор управления областной прокуратуры Адилет НУРБАЕВ отметил, что, согласно п.п. 44 и 45 ст. 1 Закона РК «О дорожном движении» от 17.04.2014 г. «парковка – место стоянки транспортного средства, представляющее собой участок дороги, организованный в соответствии с нормативными правовыми актами, утвержденными в установленном законодательством РК порядке. А «паркинг – это территория, представляющая собой специально оборудованное здание (часть здания), сооружение (часть сооружения), включая одно- или многоуровневое инженерное сооружение, или специальную открытую площадку, предназначенную для хранения (стоянки) транспортных средств и организованную в соответствии с нормативными правовыми актами. В решении маслихата предусмотрены новые ставки налога на земли, выделенные под паркинги, а не на парковку.

Прокуратура заинтересовалась вопросом – насколько законно применение этого решения к обычным бизнесменам, которые арендуют землю под парковки, а не паркинги.

Зульфия ИСКАЛИЕВА

Фото автора

22 октября 2019, 16:41

Учет в составе расходов затрат на оплату парковочных мест при применении УСН

Автор: Башкирова И.

Рассмотрим такую ситуацию. Салон красоты арендует у собственника помещения (арендодателя) несколько парковочных мест для бесплатной парковки автомобилей посетителей.

Выясним, можно ли арендную плату за парковочные места отнести на расходы при применении УСН (налоговая ставка — 15%).

Так, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налоговой базы уменьшает полученные доходы на расходы в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

Порядок признания доходов и расходов организацией, находящейся на УСН, установлен ст. 346.17 НК РФ.

Статьи по теме (кликните, чтобы посмотреть)

В силу п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков, применяющих УСН, признаются затраты после их фактической оплаты.

Перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит (см. также Письма Минфина России от 17. 11.2014 N 03-11-06/2/57962, от 24.10.2014 N 03-11-06/2/53908, от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799, от 06.12.2013 N 03-11-11/53315, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.04.2011 N 09АП-6253/11-АК, Определение ВАС РФ от 15.08.2013 N ВАС-7523/13).

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы, поименованные в подп. 5 — 7, 9 — 21, 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254, 255, 263 — 265 и 269 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Согласно подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относит затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Кроме того, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ организации, применяющие УСН, вправе уменьшать доходы на сумму арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.

Причем НК РФ не устанавливает ограничений по поводу вида арендуемого имущества.

Главное требование, предъявляемое НК РФ, заключается в том, что арендованное имущество, как и материальные расходы, должно использоваться для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и удовлетворять требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), т.е. отвечать требованиям обоснованности (экономической оправданности) и быть документально подтверждено.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными по обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены такие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Представители финансового ведомства подтверждают, что если расходы осуществлены в целях предпринимательской деятельности и направлены на получение дохода, а также обоснованны, документально подтверждены и оплачены, то налогоплательщик вправе учесть такие расходы при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (см. Письма Минфина России от 03.04.2015 N 03-11-11/19003, от 24.11.2014 N 03-11-06/2/59509).

Отметим, что, по мнению представителей финансового и налогового ведомств, расходы на парковку автомобилей учитываются при УСН как материальные расходы.

Например, из Письма Минфина России от 13.10.2004 N 03-03-02-04/1/28 следует, что расходы по оплате услуг автостоянки в случае, если с предприятием, содержащим автостоянку, заключен договор на оказание услуг и расходы соответствуют критериям, поименованным в ст. 252 НК РФ, могут быть признаны в целях налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в качестве материальных расходов.

О возможности принять расходы на парковку в составе прочих расходов в целях налогообложения прибыли при соответствии критериям, установленным ст. 252 НК РФ, говорится также в Письмах Минфина России от 11.01.2006 N 03-03-04/2/1, от 27.04.2006 N 03-03-04/1/404.

Специалисты налоговой службы в отношении признания расходов на парковку служебных автомобилей разъясняют, что такие расходы могут быть учтены в качестве материальных затрат при применении УСН. При этом во избежание разногласий рекомендуется указывать в документах, подтверждающих услуги стоянки, информацию о служебном автомобиле, который организация оставляет на парковке.

По этому вопросу смотрите также п. 12 Письма УФНС России по г. Москве от 31.12.2004 N 21-14/85240.

Однако в названных разъяснениях идет речь о парковке служебных автомобилей.

В приведенной ситуации организация арендует парковочные места для парковки автомобилей посетителей салона. То есть организация заинтересована предоставить своим посетителям условия для парковки автомобиля, чтобы не потерять потенциальных клиентов.

Наличие парковочных мест для автомобилей посетителей благоприятно сказывается на имидже салона, а в конкурентной борьбе за клиента является таким же определяющим, как и цена оказываемых услуг, их качество и прочее.

Иными словами, экономическая выгода очевидна, но ее наличие нужно отразить в документах, подтверждающих необходимость аренды парковочных мест для посетителей.

К примеру, в качестве обоснования к приказу о заключении договора на аренду дополнительных парковочных мест можно указать на негативные последствия для салона при отсутствии парковочных мест для клиентов (например, отсутствие мест для парковки клиентов может негативно повлиять на посещаемость салона).

Кроме того, в целях создания доказательной базы организация может провести анкетированный опрос клиентов, в котором предусмотрен вопрос о том, влияет ли на выбор салона наличие оборудованной парковки для автомобилей.

Доказать направленность затрат на получение дохода можно и любым иным способом.

Полагаем, подобное обоснование послужит доказательством того, что аренда парковочных мест для посетителей салона связана с коммерческой деятельностью организации.

На наш взгляд, экономическую обоснованность расходов на парковку автомобилей клиентов косвенно подтверждает мнение, выраженное в Письме УФНС России по г. Москве от 14.02.2006 N 20-12/11368, в котором налоговый орган указал, что «оборудование гостевой парковки, прилегающей к торговому центру, непосредственно связано с осуществлением торговым центром своего прямого назначения — организации торговли с покупателями». То есть из Письма следует, что расходы на парковку посетителей связаны с получением дохода.

При этом обратите внимание на мнение Минфина России в отношении кредитной организации, оборудующей автостоянку для своих сотрудников и клиентов для аналогичных целей (Письмо от 15.11.2006 N 03-03-04/2/241). Уплату платежей за аренду земельного участка, выделенного для этих целей, представители финансового ведомства отказались связать с деятельностью организации. Иными словами, такие расходы не могут быть учтены в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Мы же придерживаемся позиции, что в сложившейся ситуации организация вправе учесть расходы на аренду парковочных мест либо в составе материальных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), либо как арендные платежи (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) при наличии документального подтверждения обоснованности заключения договора аренды парковочных мест, договора аренды, актов оказания услуг и документов, свидетельствующих об оплате арендных платежей.

К сведению. Отметим, что в Письме Минфина России от 13.10.2011 N 03-03-06/4/118 отмечено, что ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) имущества для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогообложения не требуется.

Более подробно указанный вопрос был рассмотрен специалистами ФНС России в Письме от 05.09.2005 N 02-1-07/81. В нем было отмечено, что согласно п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Соответственно, если договаривающимися сторонами заключен договор аренды и подписан акт приема-передачи имущества, являющегося предметом аренды, то из этого объективно вытекает, что услуга реализуется (потребляется) сторонами договора. Поэтому основания для включения в состав налоговой базы расходов в связи с потреблением услуги возникают у организаций вне зависимости от подписания акта приема-передачи услуги, тем более что требование об обязательном составлении актов приема-передачи услуг в виде аренды ни главой 25 НК РФ, ни законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено.

Из разъяснений специалистов финансового ведомства следует, что акт приемки оказанных услуг по аренде обязателен только в том случае, если его оформление предписано договором аренды (см. Письма Минфина России от 15. 06.2015 N 03-07-11/34410, от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12764).

Отметим, что данные разъяснения приведены в отношении применения главы 25 НК РФ. При этом, по нашему мнению, они применимы и в отношении УСН.

НовостиЕсли работодатель направил в ПФР недостоверные сведения о трудоустройстве пенсионера

Отличная статья 0

Налог на дарение доли в паркинге 2019

В соответствии с действующими нормами права, налоговый вычет при недвижимости не предусмотрен. Нужно ли платить налог при дарении квартиры? В соответствии со ст. Налог на дарение недвижимости родственнику и не родственнику в году также не облагается налогом дарение консульским работникам и членам их семей это установлено Венской конвенцией о консульских и дипломатических отношений.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Дмитрий Богомолов: «Продажа парковочного места в долевой собственности: нюансы и пути решения»

Подобные операции осуществляются у нотариусов с соблюдением всех требований к таким правоустанавливающим действиям. Видео сюжет расскажет о нововведениях в оформлении места для подземной парковки в году. Вы можете произвести оценку рыночной стоимости доли в паркинге с помощью оценщика и на ее основании уплатить налог. Одаряемый принимает подарок в том виде, в каком он преподносится — со всеми долгами и правами других лиц.

Однако независимо от того, кто подписывает документ, собственником все равно является несовершеннолетний. Нотариус, вероятно, опасается признания такой сделки недействительной в силу ее притворности: Есть вопрос к юристу?

У нотариуса после оформления и заверения договора остается 3 экземпляр договора дарения парковочного места. Какие доки подавать в Росреестр, чтобы там выдали свидетельство?

И что это будет за свидетельство? В дальнейшем хочу оформить долю автоместо в собственность. Нужно ли спрашивать согласие других долевиков? НО пока этот вопрос с гос. Оформление покупки парковочного места по договору дарения. Какую стоимость указать? Необходима ли справка БТИ? Оценка статьи:.

Налог на дарение доли в паркинге 2018

Регистрация пройдена успешно! Пожалуйста, перейдите по ссылке из письма, отправленного на. Отправить еще раз. Продукты и услуги. Версия

Передача парковочного места по наследству или договор дарения

Чем сулит превращение машино-мест в недвижимость? Как будет рассчитываться налог на машиноместо? С 1 января года вступил в силу новый закон ФЗ, предусматривающий поправки в Гражданский кодекс и другие законодательные акты. Благодаря нововведениям машино-места в закрытых паркингах и на открытых автостоянках теперь будут отдельным видом собственности. Мы рассмотрим, какие изменения ждут автовладельцев. Ранее людям приходилось сталкиваться с затруднениями во время покупки и продажи парковочных мест, поскольку фактические владельцы не считались собственниками отдельного машино-места, а имели право претендовать только на долевое участие в собственности. В результате владелец не мог поставить на кадастровый учет свое парковочное место, поскольку оно юридически не считалось недвижимостью. Усложняло ситуацию еще одно правило: по закону на кадастровый учет можно поставить лишь помещение со стенами по периметру, а устанавливать любые ограждения на парковочных местах запрещено. Самое большое затруднение возникало, когда владелец машино-места собирался его продавать. По закону, чтобы продать свою часть долевой собственности паркинга, человеку необходимо было отправить письменные оповещения другим собственникам в нашем случае, владельцам соседних парковочных мест.

Реализация объектов гаражного назначения

адреса со собственников не найти, дарение-это огромный налог. Вопрос: Есть ли возможность продать паркинг, который по факту стоит дешево, и не платить безумных денег за оформление или налоги.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог при дарении! ОСТОРОЖНО!

Налог на дарение доли в паркинге 2019

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

Для жителей Москвы и МО — +7 (495) 332-37-90
Санкт-Петербург и Лен. область — +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

В соответствии с действующими нормами права, налоговый вычет при недвижимости не предусмотрен.

Регистрация пройдена успешно! Пожалуйста, перейдите по ссылке из письма, отправленного на.

Налог на дарение доли в паркинге 2018

Одаряемый принимает подарок в том виде, в каком он преподносится — со всеми долгами и правами других лиц. Однако независимо от того, кто подписывает документ, собственником все равно является несовершеннолетний. Нотариус, вероятно, опасается признания такой сделки недействительной в силу ее притворности: Есть вопрос к юристу? У нотариуса после оформления и заверения договора остается 3 экземпляр договора дарения парковочного места. Какие доки подавать в Росреестр, чтобы там выдали свидетельство?

Передача парковочного места по наследству или договор дарения

Реализация объектов гаражного назначения

Жители современных жилых комплексов все чаще стали приобретать, и как следствие — продавать машино-места в паркингах. Все они, как правило, находятся в общей долевой собственности. Ткие сделки содержат множество нюансов и требуют определенных знаний. Волнующим вопросом для многих граждан является продажа машино-места в паркинге. Проблемным аспектом совершения такой сделки выступает соблюдение обязательного порядка продажи объекта, находящегося в долевой собственности, в частности, правила о преимущественном праве покупки.

Дмитрий Богомолов: «Продажа парковочного места в долевой собственности: нюансы и пути решения»

.

IRS предлагает льготы по уплате налогов на парковку в 2018 году

IRS разъяснило, как все работодатели могут рассчитывать налог на квалифицированную парковку, который вступил в силу в этом году. Руководство также предоставляет некоторые льготы для некоммерческих, освобожденных от налогов организаций, которые теперь должны платить 21-процентный налог на несвязанный бизнес (UBIT) за субсидированную парковку, которую они предоставляют своим сотрудникам.

10 декабря IRS выпустило временное руководство в Уведомлении 2018-99.

Предыдущее отсутствие руководящих указаний для организаций, освобожденных от налогов, «создало много путаницы и противоречивых мнений о том, как некоммерческие организации должны рассчитывать свои налоговые обязательства в соответствии с требованиями», согласно Коалиции UBIT, представляющей некоммерческие работодатели, выступающие против налог на парковку.

«Казначейство чутко реагирует на озабоченности сообщества, освобожденного от налогов, и надеется, что это руководство может значительно ограничить влияние на некоммерческие группы», — заявил секретарь Стивен Т. Мнучин.

«Это руководство выпадает в конце года, и налогоплательщики, которые владеют или арендуют автостоянки, возможно, уже приняли разумные методы в 2018 году для определения суммы своих не подлежащих вычету расходов на парковку», — IRS признал. Согласно новому руководству, работодатели могут «до тех пор, пока не будут выпущены дальнейшие указания, использовать любой разумный метод для определения не подлежащих вычету расходов на парковку, связанных с парковкой, предоставляемой работодателем.»

Причитающиеся налоги за 2018 год

В декабре прошлого года, Президент Дональд Трамп подписал Закон о сокращении налогов и занятости, который упразднены бизнес-вычеты, которые работодатели получали за квалифицированную парковку и проезд в общественном транспорте. Согласно закону, субсидии на стоянку и проезд в общественном транспорте, финансируемые работодателем, освобождены от налогов для сотрудников в пределах годового лимита.

Некоммерческие организации платят UBIT по этим льготам только в пределах ежемесячной суммы на одного сотрудника, не облагаемой налогом для сотрудников (260 долларов в 2018 г., поднявшись до 265 долларов в 2019 году).Эти организации должны подать в IRS Форма 990-T, Налоговая декларация о подоходном налоге с предприятий, освобожденных от уплаты налогов.

Работодатели, освобожденные от налогов, несут ответственность за UBIT за квалифицированную парковку независимо от того, оплачивать парковку сотрудников напрямую или возмещать сотрудникам регулярные расходы на парковку. Однако освобожденная от налогов организация с несвязанным налогооблагаемым доходом от бизнеса (UBITI) менее 1000 долларов не обязана подавать форму 990-T или платить UBIT на эту сумму.

[Набор инструментов только для членов SHRM: Разработка планов гибких льгот (кафетерий) и управление ими ]

Плюсы и минусы

«Как и во многих проектах руководства IRS, есть плюсы и минусы, о которых следует уведомить 2018-99», — сказал Дэвид Фуллер, поверенный из Вашингтона. , Д.C., офис McDermott, Will and Emery.

С положительной стороны, например, работодатели могут принять любой разумный метод на 2018 год — и до тех пор, пока не будут опубликованы будущие предлагаемые правила — для определения суммы расходов на парковку, которые больше не подлежат вычету из налогооблагаемой базы и, в случае освобождения от налогов. работодатели, увеличение налогооблагаемого дохода несвязанного бизнеса за парковку.

Однако «руководство может оказать непропорционально негативное влияние на работодателей, которые владеют своими парковками и несут большие постоянные расходы на содержание, такие как расходы на уборку мусора и листьев, снегоуборочные работы, озеленение, безопасность, страхование и налоги на имущество — большинство из которых не отделены отдельно от места ведения бизнеса и окружающей собственности », — отметил Фуллер.«Работодатели, например, в крупных городах, которые платят фиксированную сумму за аренду парковочных мест или имеют парковочные места, включенные в более крупный договор аренды, пострадают значительно меньше».

Ретроактивная налоговая льгота

Ключевой частью нового руководства является специальное правило, которое позволяет многим работодателям задним числом уменьшать сумму своих невычитаемых расходов на парковку.

Работодатели, которые владеют или арендуют автостоянку, облагаются налогом на количество мест, зарезервированных исключительно для их сотрудников.В соответствии с особым правилом работодатели должны будут до 31 марта 2019 года изменить условия парковки, чтобы сократить или исключить количество парковочных мест, зарезервированных для сотрудников.

«Сделав это изменение, многие церкви, школы, больницы и другие освобожденные от налогов организации смогут сократить количество связанных с ними UBTI», — пояснили в IRS. В некоторых случаях организация может вообще отказаться от подачи формы 990-T. Такое изменение, внесенное в условия парковки, будет иметь обратную силу до 1 января.1, 2018.

«Работодатели должны рассмотреть возможность отмены зарезервированной парковки до апреля следующего года, даже тех мест, которые предоставляются для вознаграждения сотрудников за ограниченный период времени», например, для сотрудника месяца, — посоветовал Фуллер.

Освобождение от недоплаты по расчетным налогам

В сопроводительном руководстве Уведомление 2018-100, IRS предоставляет временное освобождение от уплаты налогов для освобожденных от налогообложения организаций, которые недоплатили ежеквартально расчетный UBIT за 2018 год по льготам за парковку. Льгота доступна, если это был первый год, когда работодатели, освобожденные от уплаты налогов, были обязаны подавать форму 990-T и платить UBIT, и если они теперь «своевременно выплачивают сумму, указанную за налоговый год, для которого предоставляется льгота».»

Казначейство и IRS запрашивают комментарии для будущих указаний, чтобы прояснить порядок учета этих квалифицированных транспортных расходов.

Требуется полная аннулирование

В июле член палаты представителей Марк Уокер, штат Северная Каролина, представил HR 6460, Закон о благотворительных организациях, чтобы полностью отменить UBIT в отношении сумм, которые освобожденные от налогов организации платят или несут за пособия, не имеющие права на вычет бизнес-налога, такие как льготы на транспорт, парковку и спортивные сооружения на территории. В августе сенатор Джеймс Ланкфорд, штат Оклахома, представил S. 3332, Сенатская версия законопроекта. Сторонники отмены закона надеются, что эти законопроекты будут вновь внесены в действие в 2019 году.

Статьи по SHRM по теме:

Суммы пособий на поездки и усыновление увеличиваются в 2019 г., SHRM Online Benefits, ноябрь 2018 г.

Что произойдет после того, как налоговое законодательство не позволит работодателям вычитать пособия за поездку на работу ?, SHRM Online , декабрь 2017 г.

IRS разрешает возмещение «налога на парковку» для некоммерческих работодателей

Не облагаемые налогом организации, которые уплатили несвязанный подоходный налог с предприятий (UBIT) на стоимость парковки для сотрудников, могут потребовать возмещения этих налогов , объявило IRS.Для этого они должны заполнить измененную форму 990-T, следуя Руководство IRS обновило 21 января на своем веб-сайте.

Отмена обратной силы

Закон о сокращении налогов и занятости 2017 г. требовал от организаций, освобожденных от налогов, платить 21% UBIT за субсидированную парковку, которую они предоставляют своим сотрудникам, начиная с 2018 года. Однако налоговое законодательство подписанный в конце 2019 года закон задним числом отменил увеличение UBIT, выплачиваемого или понесенного освобожденными от налогообложения организациями за парковку, предоставленную работодателем, за последние два года.

Некоммерческие организации приветствовал отмену. «Этот налог несправедливо расширил статут UBIT, включив в него налоги на базовые льготы по парковке и проезду, которые некоммерческие организации предоставляют своим сотрудникам», — сказала Сьюзан Робертсон, временный президент и генеральный директор Американского общества руководителей ассоциаций. Отмена «позволит ассоциациям и другим некоммерческим организациям сосредоточить свои ограниченные ресурсы на программах и услугах, ориентированных на миссию, которые приносят пользу обществу».

Законодательство от декабря 2019 г. отменило налог на парковку для некоммерческих организаций «полностью и с обратной силой до даты его вступления в силу — другими словами, как если бы Раздел 512 (а) (7) никогда не существовал», согласно юридической фирме. Зейфарт, цитируя раздел Закона о сокращении налогов и рабочих мест, относящийся к налогу.

Организации, освобожденные от налогов, «могут прекратить производить какие-либо расчетные налоговые платежи, связанные с отмененным налогом на парковку», — сообщил Зейфарт, а «некоммерческие организации могут рассмотреть возможность немедленной переустановки вывески« Парковка только для сотрудников », которая была удалена в соответствии с законом 2017 года».

[Практическое руководство только для членов SHRM: Как разработать программу льгот для сотрудников ]

Требование возмещения

«Отмена этого« налога на парковку »будет долгожданным облегчением для освобожденных от налогов организаций, в частности тех, которые не имеют другой несвязанной торговли или бизнеса «, — написали Джейсон Хэвенс и Келли Хельмут, налоговые поверенные юридической фирмы Holland & Knight.

«Требования о кредите или возврате денег должны быть поданы в течение трех лет с момента подачи первоначальной декларации или двух лет с момента уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже », — отметили они.

По словам Стивена М. Пакера, старшего менеджера группы налогового учета в Duane Morris, консалтинговая фирма по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и судебных разбирательств, «освобожденные от налогов организации могут потребовать возмещения или кредита сумм UBIT, уплаченных за налоговые годы, начиная с 2017 и 2018 годов, а также любых требуемых квартальных расчетных налоговых платежей, уплаченных UBIT в 2019.«

Организации, которые заплатили UBIT, должны подготовить и подать измененную форму 990-T, написав« Исправленный возврат »в верхней части формы 990-T. Если измененный отчет подается исключительно для требования возврата в связи с отменой Раздел 512 (a) (7), напишите «Исправленный возврат — Раздел 512 (a) (7) отмена», — посоветовал Пакер. Он также отметил, что налогоплательщики также должны приложить заявление с указанием номеров строк в исходной декларации, которые были изменены, и причина каждого изменения, например, «отмена статьи 512 (а) (7)».«Некоммерческие работодатели

» должны проявлять осторожность в отношении того, относится ли исходная форма 990-T к налоговому году, начинающемуся в 2017 или 2018 году, поскольку форма 990 2018 года содержала особую строку для отчетности UBTI в соответствии с разделом 512 (a) (7) , в то время как форма 990-T 2017 года этого не сделала, — сказал Пакер. — Ошибки в подготовке повлекут за собой запрос IRS и могут задержать возврат средств. он сообщил, что «хотя процесс и требования для любых таких требований о возмещении, вероятно, будут отличаться в зависимости от штата.»

Статьи по SHRM по теме:

Президент подписал поддерживаемые SHRM меры, которые включают отмену налогов для Cadillac, SHRM Онлайн , декабрь 2019

Преимущества транзита и парковки: разработка программ для повышения вовлеченности сотрудников, SHRM Online , март 2017 г.

Налог на парковку отменен

Х. Роберт Шоверс, эсквайр.

Очень спорное положение под названием «Налог на парковку», которое было включено в Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA), было официально отменено 20 декабря 2019 года после того, как президент Трамп подписал закон о двух пакетах расходов, которые в совокупности 1 доллар.4 триллиона — то, что Конгресс принял ранее. Первоначальное положение было несвязанным подоходным налогом с предприятий (UBIT) в размере 21% на дополнительные транспортные льготы, включая парковку, предоставляемую работодателем, предоставляемую некоммерческими организациями и церквями. Широко распространенная критика со стороны некоммерческого и церковного секторов возникла почти сразу после принятия TCJA в декабре 2017 года. Негативная реакция на так называемый «налог на парковку» подвергалась критике в течение лета 2018 года, а затем вновь всплыла в конце 2018 года. и в течение 2019 года, когда IRS, наконец, выпустило руководство по реализации положения.

Мы написали обширную статью о четырехэтапном процессе и привели многочисленные примеры того, как он работает, в нашем информационном бюллетене, который мы опубликовали в январе 2019 года (Может ли IRS облагать налогом парковку вашей организации). В то время мы заявили, что « t Вероятное следствие уведомления IRS об интерпретации налога состоит в том, что многие церкви, некоммерческие организации и организации малого бизнеса могут удалять или значительно сокращать количество зарезервированных парковок для сотрудников, чтобы попытаться ограничить свои налоги. обязанность. Льгота по этому налогу предоставляется организациям, которые убирают все парковки, зарезервированные для сотрудников (до 31 марта 2019 г.), и имеют парковочные места, используемые в основном населением. Это, конечно, будет намного проще сделать в сельской местности, чем в городской ». Многие организации пошли на облегчение, но теперь оно больше не нужно.

Отмена действует задним числом с января 2018 года. Некоммерческие и церковные организации, которые подали декларации об уплате налога, могут изменить эти декларации для получения возмещения, и мы надеемся, что IRS может вернуть деньги без необходимости подачи измененных деклараций о возмещении для некоммерческой организации. Плата за парковку.

В своем более раннем анализе налоговой (письменной) _Евангелический совет по финансовой отчетности (ECFA) подсчитал, что «затраты на соблюдение требований для церквей и некоммерческих организаций могут составлять десятки миллионов долларов ежегодно». Планировщики Конгресса подсчитали, что в течение следующих 10 лет налог принесет 1,7 миллиарда долларов из благотворительного сектора в целом.

*********************************************** **************************

Заявление об отказе от ответственности: этот меморандум предоставляется только для общих информационных целей и не заменяет юридическую консультацию, относящуюся к вашей ситуации. Ни один из получателей этого меморандума не должен действовать или воздерживаться от действий исключительно на основании этого меморандума без обращения к профессиональному юрисконсульту. Simms Showers LLP прямо отказывается от любой ответственности, связанной с предпринятыми или непринятыми действиями, основываясь исключительно на содержании этого меморандума. Пожалуйста, свяжитесь с Робертом Шоуерсом по адресу [email protected] или с Уиллом Тетфордом по адресу [email protected] для получения юридической консультации, которая будет соответствовать вашим конкретным потребностям.

К ТОО «Симмс Шоуерс» | опубликовано 14 января 2020

Официально отменен «Налог на парковку»

Спорное положение о налоге на парковку, включенное в Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA), было официально отменено 20 декабря 2019 года после того, как тогдашний президент Трамп подписал закон о двух пакетах расходов, поддерживаемых обеими партиями, на общую сумму 1 доллар. 4 трлн.

Потенциально дорогостоящее положение (Раздел 512 (a) (7) Налогового кодекса (IRC)) вводит налог на дополнительные транспортные льготы, предоставляемые некоммерческими работодателями, включая предоставляемую работодателем парковку, отвечающую определенным критериям. Налог был начислен с использованием несвязанной системы налога на прибыль предприятий. Это изменение коснулось церквей и других некоммерческих организаций, освобожденных от налогов. Широкая критика со стороны некоммерческого сектора разразилась почти сразу после принятия TCJA в декабре 2017 года.

Наряду с критикой, это положение также вызвало большую путаницу в церковном сообществе. Чтобы помочь устранить путаницу, Налоговая служба (IRS) выпустила Уведомление IRS 2018-99, предлагающее руководство по реализации этого положения. При соблюдении определенных критериев церкви и некоммерческие организации должны были пройти четырехэтапный анализ, чтобы определить, сколько налогов они задолжали за парковку, предоставленную их работодателем.

Отмена действовала задним числом, «как будто налог никогда не был предусмотрен в первоначальном законе», — отметила национальная CPA-фирма Batts Morrison Wales & Lee (BMWL).После отмены церкви и другие освобожденные от налогов организации, которые уплатили этот налог, смогли подать измененную форму 990-T и впоследствии получить полный возврат или кредит для любого уплаченного налога.

Предыстория

Когда Конгресс разработал TCJA, целью было снижение ставок как индивидуальных, так и корпоративных налогов. Но такое снижение налогов означало сокращение доходов. В рамках своих усилий по компенсации потери доходов Конгресс решил запретить налоговые вычеты, которые коммерческие работодатели могли требовать в связи с любыми дополнительными транспортными льготами, предоставляемыми работникам.

Налогообложение коммерческих работодателей, однако, не достигло бы всей цели доходов, необходимой Конгрессу для замены снижения налогов. Почти треть американских служащих работают на освобожденных от налогов работодателей либо через некоммерческие организации, либо через государственные учреждения. Поскольку эти работодатели не платят федеральный подоходный налог, запрет на вычет расходов, который они в любом случае не потребовали бы, означал отсутствие дополнительных доходов.

Итак, чтобы применить налоговое бремя в равной степени ко всем работодателям и получить как можно больше налоговых поступлений от всех транспортных льгот, предоставляемых работникам, Конгресс классифицировал затраты на предоставление целевых дополнительных льгот как «доход», рассматриваемый как несвязанный налогооблагаемый доход от бизнеса. (UBTI) для работодателей, освобожденных от налогов.

В результате освобожденные от налога работодатели также были обязаны следовать формуле, определяющей, приводила ли парковка, предоставленная их сотрудникам, к уплате налога. В случае срабатывания освобожденные работодатели должны были рассчитать, сколько UBTI получило по форме 990-T, и уплатить с него налог по ставке корпоративного налога 21 процент.

Однако этот запланированный поток доходов в конечном итоге потерпел неудачу, что позволило затронутым церквям и другим некоммерческим организациям требовать возмещения через измененную форму 990-Ts. IRS предоставило подробную информацию о процессе возврата через эти инструкции.

Элейн Л. Соммервилль , старший советник редактора церковного права и налогообложения, имеет лицензию государственного бухгалтера штата Техас. Она работает в сфере государственного бухгалтерского учета с 1985 года.

Фрэнк Соммервилль , старший советник редактора Church Law & Tax, адвокат и акционер юридической фирмы Weycer, Kaplan, Pulaski & Zuber, PC в Хьюстоне и США. Даллас, штат Техас, и советником редакции церковного права и налогов.

Разъяснение по налогу на парковку | Бизнес CPA | Бухгалтеры Миннеаполиса

Разъяснение относительно налога на парковку. Одним из изменений, внесенных в налоговое законодательство Законом о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA), было запрещение налоговых вычетов за квалифицированные дополнительные льготы, предоставляемые предприятиями своим сотрудникам. Квалифицированные дополнительные транспортные льготы (QTF) включают:

* Пригородный транспорт между домом работника и местом работы

* Проездные

* Стоимость парковки

Организации, освобожденные от налогов, не избежали этого изменения закона. От них требуется увеличить свой несвязанный налогооблагаемый доход от бизнеса (UBTI) на сумму, которая не подлежала бы вычету для налогообложения, если бы они были налогооблагаемой организацией.

К сожалению, в законе не было конкретных формулировок того, как следует применять это положение, что оставило многих работодателей без указаний относительно того, как рассчитать сумму расходов на парковку, которые не подлежали вычету или рассматривались как увеличение UBTI для освобожденных от налогов организаций. Руководство наконец прибыло, когда IRS выпустило уведомления 2018-99 и 2018-100 10 декабря 2018 года.

Что входит в расходы на парковку

В уведомлении

2018-99 говорится, что «общие расходы на парковку» включают, помимо прочего, ремонт, техническое обслуживание, коммунальные расходы, страхование, налоги на имущество, проценты, вывоз снега и льда, вырубку листьев, вывоз мусора, уборку, ландшафтные расходы, парковку. сопутствующие расходы, безопасность и арендная плата или арендные платежи или часть арендной платы или арендной платы (если не разбиты отдельно).

В уведомлении говорится, что амортизация парковочного сооружения, принадлежащего налогоплательщику и используемого для парковки, не является расходом на парковку.

В уведомлении содержится ссылка на единый договор аренды, который охватывает как офисные помещения, так и парковку, но не разбивает отдельно часть арендных платежей, относящуюся к парковочным местам. К сожалению, в уведомлении не содержится указаний относительно того, как работодатели должны рассчитывать часть арендных платежей, которая считается расходами на парковку. Это оставляет на усмотрение налогоплательщика использовать «любой разумный метод» для получения такой суммы.

Обратите внимание, что расходы, уплаченные или понесенные за парковку партнерам товарищества, 2% -ным акционерам S-корпораций, независимым подрядчикам и индивидуальным предпринимателям, будут по-прежнему вычитаться, поскольку эти лица должны были включить стоимость этой выгоды в свой доход.Также вычитаются расходы на парковку, оплаченные или понесенные для сотрудников, которые включены в их W-2. Обычно это связано с расходами на парковку, которые превышают ежемесячную надбавку, исключенную в соответствии с §132, или 260 долларов за 2018 год или 265 долларов за 2019 год.

Расчет запрещенного вычета

Уведомление

2018-99 предоставляет два метода расчета запрещенного вычета, и их применимость зависит от того, как льготы за парковку предоставляются сотрудникам. Первые

Метод

применяется к налогоплательщикам, которые платят третьим лицам за парковочные места для сотрудников.Второй метод применяется, если работодатель владеет или арендует всю или часть парковки или гаража.

Первый способ — платежи третьим лицам

Отказ от удержания рассчитывается как общая годовая стоимость парковки сотрудников, выплачиваемая налогоплательщиком третьей стороне. Любая выплаченная сумма, превышающая ежемесячную квалификацию исключения парковки в соответствии с §132 (260 долларов в 2018 году и 265 долларов в 2019 году), включается в доход W-2 сотрудника и освобождается от правил отказа.

Например, работодатель платит третьей стороне, эксплуатирующей гараж, 100 долларов в месяц за 10 сотрудников, которые припаркованы в гараже, или 12 000 долларов в год ((100 долларов x 10) x 12 = 12 000 долларов).100 долларов в месяц, выплачиваемые за каждого сотрудника за парковку, не включаются в доход сотрудников (так как сумма меньше 260 долларов в месяц). Однако все 12000 долларов не являются вычетом расходов на парковку для работодателя.

Предположим те же факты, что и выше, за исключением того, что работодатель платит третьей стороне 300 долларов в месяц за каждого работника или 36 000 долларов в год ((300 долларов x 10) x 12 = 36 000 долларов). Из 300 долларов в месяц, выплачиваемых за парковку для каждого сотрудника, 260 долларов не включаются в доход сотрудников в соответствии с §132. Не вычитаемая сумма для работодателя составляет 31 200 долларов ((260 долларов x 10) x 12 = 31 200 долларов).

Превышение суммы в 40 долларов на сотрудника в месяц включается в доход сотрудника W-2, что означает, что 4800 долларов (36000 долларов — 31 200 долларов = 4800 долларов) или ((40 долларов x 10) x 12 = 4800 долларов) остаются вычитаемыми в качестве расходов на парковку для работодателя. .

Второй метод — объект, принадлежащий работодателю или арендованный в Уведомлении 2018-99, гласит, что запрещенный вычет может быть рассчитан с использованием любого разумного метода, и предоставляет четырехэтапную методологию, которая считается разумным методом. В уведомлении говорится, что можно использовать другие методы, если они разумны, однако любая методология, в которой используется стоимость парковки сотрудников вместо оплаченных или понесенных расходов, не будет считаться разумным методом.Эта четырехэтапная методика заключается в следующем: Шаг 1. Рассчитайте лишение прав на зарезервированные места для сотрудников. Определите, зарезервированы ли какие-либо парковочные места на стоянке или в гараже специально для сотрудников работодателя. Например, парковка может быть обозначена указателями или отдельным средством или частью объекта, отделенным воротами. Сумма вычета, запрещенная на этом этапе, определяется путем умножения общих затрат на парковку для объекта на процент, равный общему количеству зарезервированных мест для сотрудников, деленному на общее количество парковочных мест на парковке.

Например, работодатель владеет парковкой на 1000 парковочных мест, а общие ежегодные расходы на парковку составляют 50 000 долларов. Сто таких мест специально зарезервированы для управленческой команды работодателя. Работодатель не имеет права вычитать в соответствии с этим Шагом 1 5 000 долларов из общих годовых расходов на парковку (50 000 долларов x [100/1000]).

В уведомлении IRS предоставляет работодателям льготный период до 31 марта 2019 года, чтобы изменить условия парковки, чтобы уменьшить или исключить зарезервированные места для парковки сотрудников.Любые такие изменения будут применены задним числом до 1 января 2018 г. для целей уведомления.

Остальные шаги относятся к любой оставшейся парковке, которая не предназначена специально для сотрудников работодателя. Шаг 2: Определите основное использование оставшихся пятен

Оставшаяся стоимость парковки полностью вычитается, если основное использование оставшихся парковочных мест заключается в предоставлении парковки для населения. Это происходит, если менее 50% фактического или предполагаемого использования оставшихся парковочных мест используется сотрудниками в обычные рабочие часы в обычный рабочий день.Незарезервированные парковочные места, доступные для широкой публики, но пустые в обычные рабочие часы в обычный рабочий день, рассматриваются как предоставленные для широкой публики.

Процент определяется путем деления количества парковочных мест, фактически или предполагаемых для использования сотрудниками (исключая зарезервированные места для сотрудников, указанные в Шаге 1), на общее количество оставшихся парковочных мест на объекте (исключая зарезервированные места для сотрудников, определенные на Шаге 1). ). Следуя тем же фактам, что и в примере на шаге 1.Парковка, как правило, доступна для общественности. Из оставшихся 900 парковочных мест (не считая 100 зарезервированных мест для сотрудников) 600 мест, по оценкам, будут использоваться сотрудниками в обычные рабочие часы в обычный рабочий день. Таким образом, более 50% оставшихся мест используется сотрудниками, поэтому парковка используется не населением. Если оставшаяся парковка используется не для широкой публики, переходите к шагу 3. Шаг 3: Рассчитайте надбавку на зарезервированные места для неработающих. Парковка или часть здания, принадлежащая работодателю, может зарезервировать парковочные места на

исключительное использование лицами, не являющимися сотрудниками, такими как посетители, клиенты, независимые подрядчики, партнеры, акционеры корпорации S с долей 2% или выше или индивидуальные предприниматели.Работодатели могут вычесть часть общих расходов на парковку, связанных с этими зарезервированными местами для неработающих.

Вычитаемая часть парковочного места определяется путем деления количества зарезервированных мест для лиц, не являющихся сотрудниками, на общее количество оставшихся парковочных мест (за исключением зарезервированных мест для сотрудников, указанных в Шаге 1) и умножения процента на общую годовую стоимость парковки. Используя наш пример Шага 1; 90 из оставшихся 900 мест (или 10%) специально зарезервированы для лиц, не являющихся сотрудниками. Таким образом, 5000 долларов из общих ежегодных расходов на парковку в размере 50 000 долларов вычитаются в рамках этого Шага 3. Шаг 4: Определите оставшееся использование и распределяемые расходы Если какая-либо из общих годовых расходов на парковку остается после выполнения Шагов 1-3, работодатели должны использовать разумный метод для определить использование сотрудниками оставшихся парковочных мест и соответствующие расходы, относящиеся к этим парковочным местам. В уведомлении говорится, что разумный метод может учитывать предполагаемое или фактическое использование точек сотрудниками на основе количества точек, количества сотрудников, часов использования или других показателей.

Форма 990-T Требования к подаче налоговых деклараций для организаций, освобожденных от уплаты налогов. В Уведомлении 2018-99 указано, что освобожденные от налогов организации с UBTI менее 1000 долларов США, после рассмотрения увеличения UBTI для расходов на парковку, не обязаны подавать форму 990-T.

Расчетное освобождение от уплаты налогов для организаций, освобожденных от налога. Многие освобожденные от налогов организации, которые предоставляют своим сотрудникам стоянку и другие дополнительные льготы при транспортировке, могут иметь задолженность по налогу на UBTI и должны будут уплачивать расчетный подоходный налог впервые.IRS выпустило Уведомление 2018-100 о предоставлении льгот при переходе для освобожденных от налогообложения лиц в случае недоплаты предполагаемого подоходного налога. Неуплата штрафа по расчетному подоходному налогу для платежей, подлежащих уплате 17 декабря 2018 г. или ранее, освобождается от налогов для освобожденных от налогообложения организаций, которые должны уплатить налог UBTI в связи с изменениями TCJA в отношении льгот за парковку. Льгота при переходе доступна только для освобожденных от налогообложения организаций, которые не должны были подавать форму 990-T за налоговый год, непосредственно предшествующий первому налоговому году организации, закончившемуся после декабря. 31, 2017. Для получения льготы освобожденные от уплаты налогов организации должны своевременно подать

Форма 990-Т и своевременно уплатить налог. Кроме того, освобожденная от налогов организация должна написать «Уведомление 2018-100» поверх формы 990-T.

Что дальше?

Расчет этих расходов в соответствии с новым руководством может быть очень сложным процессом, поскольку в большинстве договоров аренды не выделяется отдельно «арендная плата» за здание и парковочные места. Однако работодатели могут полагаться на Уведомление 2018-99 для определения суммы не подлежащих вычету расходов на парковку и увеличения для UBTI.

Работодатели должны пересмотреть свои условия парковки или договоры аренды, связанные с парковочными местами, чтобы избежать или уменьшить лишение вычетов за зарезервированные парковочные места для сотрудников. Помните, что IRS предоставляет работодателям льготный период до 31 марта 2019 года, чтобы изменить условия парковки, чтобы сократить или исключить зарезервированные места для парковки сотрудников. Любые такие изменения будут применены задним числом до 1 января 2018 г. для целей уведомления.

Работодатели должны также оценить свои общие расходы на парковку и рассмотреть возможности сокращения этих расходов или поискать альтернативные расчеты, которые уменьшают сумму парковки без вычета налогов, связанную с новым законом.

Пожалуйста, свяжитесь с John Csargo, CPA, MBT по адресу [email protected], если вам нужны дополнительные рекомендации о способах минимизировать влияние этих новых правил.

Действительно ли мы должны налог на нашу стоянку?

Ключевые аспекты нового налога на дополнительные льготы при перевозке

Краткое содержание

Среди множества изменений и положений в Законе о сокращении налогов и занятости (TCJA), принятом в декабре 2017 года, одно, вызвавшее путаницу и широкое обсуждение, касается налогообложения некоторых квалифицированных дополнительных льгот на транспорт, предоставляемых сотрудникам, включая пособие на парковку.

TCJA ввел положение, согласно которому некоммерческие организации, которые предоставляют определенные дополнительные льготы сотрудникам, теперь должны включать стоимость этих льгот в несвязанный подоходный налог с предприятий и сообщать об этом в форме 990-T.
Если ваша некоммерческая организация платит или возмещает сотрудникам проездные билеты, использование транспортного средства для пригородных поездов или квалифицированные расходы на парковку, теперь вы должны включить сумму, израсходованную на эти квалифицированные дополнительные льготы, в несвязанный бизнес-доход.
Неопределенность в отношении формулировок, относящихся к квалифицированным расходам на парковку, и отсутствие официальных указаний со стороны IRS привели к значительной путанице в отношении того, подлежат ли парковки, принадлежащие работодателю, предоставляемые работникам, этому новому налогу.
Это положение действует в отношении расходов, происходящих 1 января 2018 г. или после этой даты. Некоммерческим организациям необходимо действовать сейчас, чтобы оценить парковку своих сотрудников и степень риска, на который они готовы пойти в отсутствие указаний IRS.

Ниже мы рассмотрим наиболее частые и неотложные вопросы, которые мы получили по этой проблеме.

Что именно влечет за собой новый налог на транспорт и дополнительные льготы при парковке?

TCJA ввел раздел 512 (a) (7) Налогового кодекса (IRC), который вменяет несвязанный налогооблагаемый доход от бизнеса освобожденным организациям по определенным статьям, которые больше не подлежат вычету в соответствии с разделом 274 IRC. Раздел 512 (a) (7) гласит :

(7) Увеличение налогооблагаемого дохода несвязанного бизнеса за счет запрещенной дополнительной прибыли.

Несвязанный коммерческий налогооблагаемый доход организации должен быть увеличен на любую сумму, вычет которой не допускается в соответствии с настоящей главой по причине статьи 274, и которая выплачивается или понесена такой организацией за любую квалифицированную дополнительную транспортную поддержку (как определено в разделе 132 ( f)), любое парковочное место, используемое в связи с квалифицированной парковкой (как определено в разделе 132 (f) (5) (C)), или любое спортивное сооружение на территории (как определено в разделе 132 (j) (4) ( Б)). Предыдущее предложение не применяется в том случае, если выплаченная или понесенная сумма напрямую связана с несвязанной торговлей или бизнесом, который регулярно осуществляется организацией. Секретарь издает такие правила или другие инструкции, которые могут быть необходимыми или подходящими для достижения целей настоящего параграфа, включая правила или другие инструкции, предусматривающие соответствующее распределение амортизации и других затрат в отношении средств, используемых для стоянки или на- помещения спортивно-оздоровительного комплекса.

Якобы раздел 512 (a) (7) был добавлен в IRC для создания паритета между коммерческими и некоммерческими работодателями после того, как были отменены вычеты на определенные дополнительные льготы, разрешенные для коммерческих работодателей, тем самым увеличив их налоговые обязательства. Средство для достижения паритета между двумя секторами состояло в том, чтобы потребовать от некоммерческих работодателей включать эту сумму в свой несвязанный бизнес, налогооблагаемый доход. ¹

Анализируя статут, мы можем отметить ряд факторов, которые являются ключевыми для понимания его применения:

Закон ограничен суммами, вычет которых не разрешен в соответствии с разделом 274.² Раздел 274 — это кодовый раздел, посвященный перечислению определенных расходов, по которым вычет подоходного налога не допускается.
Новый раздел 512 (a) (7) ограничивает его охват тремя конкретными типами вычетов, но только в том случае, если они запрещены в соответствии с разделом 274. Это:
2. Любая парковка, используемая в связи с квалифицированной парковкой; и
3. Любое спортивное сооружение на территории. ³

Раздел 274 (a) (4) прямо отрицает вычет за «любую квалифицированную транспортную доплату (как определено в разделе 132 (f)), предоставленную сотруднику налогоплательщика.”Квалифицированная транспортная граница определяется как:

(A) Транспортировка на пригородном транспортном средстве, если такая транспортировка связана с поездкой между местом жительства работника и местом работы

(B) Любой проездной.

(D) Любое квалифицированное возмещение затрат на поездки на велосипеде. ⁴

Если три вида расходов, перечисленных в пункте 512 (a) (7), понесены в ходе несвязанной торговли или деловой деятельности, пункт 512 (a) (7) не применяется.Но обратите внимание, что в случае несвязанной торговли или деловой активности раздел 274 будет действовать, чтобы отказать организации в вычете.

Департаменту казначейства поручено издать постановления, обеспечивающие выполнение закона.

Раздел 512 (a) (7) вступает в силу для расходов, происходящих 1 января 2018 г. или после этой даты. ⁵ Таким образом, налогоплательщики финансового года с финансовым годом, заканчивающимся в 2018 г., должны начать учитывать эти расходы как часть своих финансовый год, заканчивающийся в 2018 году.

Что считается дополнительным правом на транспорт?

В определении квалифицированной дополнительной льготы за транспортировку есть ряд терминов, которые требуют дальнейшего объяснения:

«Транзитный проездной» определяется как «любой проездной, жетон, карта проезда, ваучер или аналогичный предмет», используемый для общественного транспорта или перевозки в транспортном средстве пригородной дороги. ⁶ Учитываемая сумма — это фактическая сумма, уплаченная за проездной.⁷ Таким образом, если есть возможность приобрести проездной с номинальной стоимостью 70 долларов за 65 долларов, то покупная цена в 65 долларов является суммой, которую необходимо учитывать. ⁸

«Транспортное средство для пригородных перевозок» — это транспортное средство, которое предназначено для использования на шоссе и может вместить шесть или более человек, не включая водителя. ⁹ По крайней мере, 80% пройденных миль должны использоваться для транспортировки сотрудников на работу от места жительства и обратно.¹⁰ Кроме того, в таких поездках на работу не менее половины мест для взрослых должны быть заняты сотрудниками, не включая водителя. ¹¹

«Квалифицированная парковка» определяется как «парковка, предоставляемая сотруднику на территории предприятия работодателя или рядом с ним, либо в месте или рядом с местом, откуда сотрудник добирается до работы [используя проездной], в транспортном средстве пригородного сообщения. , или на автобазе ». ¹² Квалифицированная парковка не включает парковку рядом с местом жительства сотрудника.¹³ Парковка, предоставляемая работодателем, включает стоянку на территории, которой работодатель владеет или арендует, стоянку, за которую платит работодатель, или стоянку, за которую работодатель возмещает работнику. ¹⁴

Квалифицированные транспортные услуги могут быть частью плана сокращения заработной платы сотрудников. ¹⁵ Тем не менее, IRS объявило, что квалифицированные транспортные расходы, предлагаемые в рамках такого плана, не подлежат вычету в результате отказа от вычета, предусмотренного в новом разделе 274 (a) (4).¹⁶

Что это значит для нашей организации?

Некоторые части этого правила кажутся простыми, в то время как другие части очень туманны. Если ваша некоммерческая организация выполняет одно из следующих действий, вы должны теперь включить сумму, израсходованную на эти квалифицированные дополнительные льготы по транспортировке, в несвязанный бизнес-доход: ¹⁷

Предоставлять сотрудникам транзитные проездные или возмещать расходы на такие проездные;
Оплачивать использование сотрудниками транспортного средства для пригородных перевозок или возмещать сотрудникам такое использование; или
Оплата или возмещение сотрудникам квалифицированных расходов на парковку

Если годовая сумма таких расходов превышает 1000 долларов, этот «доход» теперь подлежит отчетности по форме IRS 990-T.¹⁸ Кроме вычета в размере 1000 долларов, предусмотренного разделом 512 (b) (12) IRC, неясно, какие еще вычеты, если таковые имеются, могут быть доступны для компенсации этого дохода при получении несвязанного налогооблагаемого дохода от бизнеса. Эта сумма также может облагаться налогом государством, в котором работают сотрудники. Для крупных организаций, работающих в нескольких штатах, это может потребовать подачи декларации в нескольких штатах. Обратите внимание, что дополнительные транспортные льготы в размере до 260 долларов в месяц не включаются в налогооблагаемую заработную плату сотрудника.¹⁹ Суммы, превышающие 260 долларов в месяц, включаются в налогооблагаемую заработную плату.

Многие организации, которые предоставляют эту льготу, теперь обнаружат, что они должны подавать декларацию и платить налог, если у них никогда не было этой проблемы в прошлом. Более того, если они задолжали этот налог, они должны уплатить расчетные налоговые платежи, если ожидаемое налоговое обязательство составляет 500 долларов или более. ²⁰ Для налогоплательщиков календарного года расчетные налоговые платежи должны быть произведены 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря.Для налогоплательщиков финансового года расчетные налоговые платежи должны быть произведены на пятнадцатый день четвертого, шестого, девятого и двенадцатого месяцев финансового года.

Некоммерческие организации, которые являются некоммерческими корпорациями или некорпоративными ассоциациями, рассчитывают свой налог по фиксированной ставке 21%. Для некоммерческих организаций, организованных как благотворительные фонды, налог рассчитывается с использованием градуированной таблицы ставок следующим образом:

Таблица ставок налога на траст на 2018 год

Если налогооблагаемый доход:	Налог:
Не более 2550 долларов США	10% налогооблагаемой прибыли
Более 2550 долларов США, но не более 9 150 долларов США	255 долларов США плюс 24% превышения свыше 2550 долларов США
Более 9150 долларов США, но не более 12500 долларов США	1839 долларов США плюс 35% превышения свыше 9 150 долларов США
Более 12500 долларов США	3011 долларов США.50 плюс 37% от суммы превышения более 12 500 долларов США

Пример: Alpha Inc. — некоммерческая организация со штаб-квартирой в Вашингтоне, округ Колумбия. Alpha Inc. имеет 30 сотрудников и предоставляет каждому сотруднику проездной по цене 240 долларов США в месяц на каждого сотрудника. Годовые затраты Alpha на это пособие составляют 86 400 долларов США. Alpha должна включить эту сумму в свой валовой несвязанный бизнес-доход, указанный в форме IRS 990-T. С учетом вычета в 1000 долларов, предусмотренного разделом 512 (b) (12), налогооблагаемый доход Alpha составляет 85 400 долларов.При ставке налога 21% налог Alpha на эту сумму составляет 17 934 доллара.

Обратите внимание, что, как описано выше, если Alpha просто допускает механизм вычета из заработной платы, который позволяет сотрудникам откладывать часть своей компенсации для обеспечения этой льготы, она все равно подлежит налогообложению.

Пример: Washington Community Outreach платит 750 долларов в месяц за аренду пяти парковочных мест для сотрудников в гараже, прилегающем к зданию, в котором расположены ее офисы.Это ежегодные расходы в размере 9000 долларов США. В качестве платежей третьей стороне за предоставление стоянки для своих сотрудников полные 9000 долларов включаются в несвязанный коммерческий доход в соответствии с разделом 512 (a) (7).

Пример: Библейский колледж Силвер-Лейк арендует 25 парковочных мест у соседней церкви для исключительного использования преподавателями и сотрудниками. Колледж платит 6000 долларов в год за эти места. В качестве платежей третьей стороне за предоставление стоянки для ее преподавателей и сотрудников, полные 6000 долларов включаются в несвязанный коммерческий доход в соответствии с разделом 512 (a) (7).

Но как насчет «налога на парковку», о котором мы слышали? Должны ли мы платить налог, когда наши сотрудники паркуются на нашей собственной стоянке?

Во-первых, мы должны отметить, что мы многого не знаем относительно фактического значения раздела 512 (a) (7). IRS еще не выпустила никаких официальных указаний и, похоже, не готова сделать это в ближайшее время. Однако, если вы посмотрите на формулировку раздела 512 (a) (7), процитированного выше, есть фраза, которая заставляет большинство освобожденных профессионалов организации задуматься, особенно та часть, которая подчеркнута ниже:

… для любой подходящей транспортной границы (как определено в разделе 132 (f)), — любое парковочное место, используемое в связи с квалифицированной парковкой (как определено в разделе 132 (f) (5) (C)), или любое другое место для стоянки автомобилей. помещения спортивного сооружения (как определено в разделе 132 (j) (4) (B)).

Причина путаницы в том, что концептуально «квалифицированная парковка» уже включена в определение «квалифицированная транспортная граница», рассмотренное выше. Добавляя эту конкретную фразу, называющую парковочные места, похоже, что Конгресс выделил парковочные места в отдельную категорию, подлежащую налогообложению. Если это так, вполне возможно, что парковка, предоставляемая сотрудникам на участке, принадлежащем работодателю или арендованном работодателем в связи с арендой офиса, может привести к возникновению некоторой суммы, которая будет включена в доход в соответствии с разделом 512 ( а) (7).

Как будет рассчитана налогооблагаемая сумма? Короткий ответ: мы не узнаем, пока IRS не выпустит руководство. Но рассмотрите следующий возможный подход, который может принять IRS:

Пример: First Community Church (FCC) владеет своим зданием и прилегающей автостоянкой на 500 парковочных мест. Эти парковочные места используются как сотрудниками, так и прихожанами, когда они посещают службы и работают в церкви. Ни одно из помещений не предназначено для использования сотрудниками.У FCC есть 30 сотрудников, работающих полный и неполный рабочий день, которые используют парковку в течение недели. FCC не взимает плату с других за использование своей автостоянки (на самом деле, другие члены сообщества не нуждаются в парковке), и в сообществе FCC не принято взимать плату за парковку.

Парковка

FCC — это парковка, предоставляемая сотрудникам на территории, принадлежащей работодателю (см. Определение квалифицированной парковки выше). Возможно, некоторая часть затрат на предоставление этой парковки доступной для своих сотрудников может подпадать под значение раздела 512 (a) (7) как «парковочное место, используемое в связи с квалифицированной парковкой» и, следовательно, подлежать налогообложению в соответствии с разделом 512 ( а) (7).Однако до тех пор, пока IRS не предоставит окончательных указаний, неизвестно, как будет рассматриваться этот шаблон фактов.

Если FCC обязана платить налог за парковку, которую она предоставляет своим сотрудникам, как можно рассчитать налогооблагаемый доход? Предположим, что FCC заплатила 150 000 долларов за строительство и покрытие стоянки и амортизирует участок в течение 15 лет (т. Е. Ежегодные расходы на амортизацию составляют 10 000 долларов). FCC платит 3000 долларов в год на уборку снега и дополнительно 6000 долларов в год на различные расходы на техническое обслуживание.Сотрудники FCC используют 6% парковочных мест на стоянке (30 сотрудников делятся на 500 мест).

Исходя из этих фактов, ежегодные затраты FCC на предоставление парковки своим сотрудникам составляют:

Амортизационные расходы 10000 долларов США
Вывоз снега 3000 долларов США
Расходы на техническое обслуживание 6000 долларов США
Общие расходы 19000 долларов США
Раз 6%
Всего сотрудников
Стоимость парковки 1140 долларов США

Поскольку эта стоимость превышает пороговое значение валового несвязанного коммерческого дохода в размере 1000 долларов США для подачи декларации, FCC будет необходимо подать форму 990-T и, вероятно, будет платить небольшую сумму налога.

Есть ли альтернативная интерпретация, которая дала бы другой результат? Возможно. Некоторые комментаторы задаются вопросом, является ли ссылка на парковочные места в соответствии с определением в разделе 132 (f) (5) (C) просто расширением предыдущей ссылки на квалифицированные дополнительные льготы при транспортировке, а не создание отдельной категории затрат, подлежащих налогообложению. ²¹ Существует также вопрос о том, распространяется ли запрет вычета на дополнительные транспортные льготы в соответствии с разделом 274 (a) (4) на запрет вычета за основную парковку, используемую для предоставления квалифицированной парковки.²² Поскольку 512 (a) (7) вступает в силу только в том случае, если вычет запрещен разделом 274, если отказ раздела 274 (a) (4) в вычете за квалифицированные дополнительные льготы не включает основную парковку. , то ссылка на парковочные места в разделе 512 (a) (7) — это просто лишняя формулировка, не имеющая никакого эффекта.

Однако, как было отмечено вначале, мы еще не знаем, какие рекомендации IRS предоставит в отношении такого сценария, с которым столкнулась FCC. Мы действительно летим вслепую, пока IRS не примет меры.Мы также не знаем, какие изменения в фактах могут иметь значение. Например, изменится ли ответ, если FCC зарезервировала 15 парковочных мест для парковки сотрудников или если сотрудники припарковались на отдельной стоянке, зарезервированной для сотрудников?

Также обратите внимание, что если стоимость предоставления парковочного места подлежит обложению новым налогом в соответствии с разделом 512 (a) (7), не похоже, что это приведет к сумме, включаемой в налогооблагаемый доход сотрудников.

Наше здание не принадлежит нам; сдаем помещения в аренду.Облагаем ли мы этот налог?

Определение квалифицированной парковки (см. Выше) включает парковку на территории, арендованной работодателем. Соответственно, можно утверждать, что этот сценарий представляет собой «парковочное место, используемое в связи с квалифицированной парковкой», и что стоимость аренды имущества (или части собственности) для парковки включается в несвязанный бизнес-доход в соответствии с разделом 512 (а). (7). Рассмотрим следующие примеры:

Пример: Beta Mission арендует и является единственным арендатором в своем здании и прилегающей стоянке на 60 парковочных мест.Эти парковочные места используются как сотрудниками, так и посетителями, когда они приходят на работу и встречаются с сотрудниками Beta Mission. Ни одно из помещений не предназначено для использования сотрудниками. В Beta Mission 10 сотрудников, работающих полный или неполный рабочий день, которые используют парковку в течение недели. Beta Mission не взимает плату с посетителей или других лиц за использование своей парковки.

Парковка

Beta Mission — это парковка, предоставляемая сотрудникам на территории, арендованной работодателем (см. Определение квалифицированной парковки выше). Как и в случае с парковкой, принадлежащей работодателю, возможно, некоторая часть затрат на предоставление этой парковки для его сотрудников подпадает под значение раздела 512 (a) (7) как «парковочное место, используемое в связи с квалифицированной парковкой» и облагается налогом.Как отмечалось выше, до тех пор, пока IRS не предоставит окончательных указаний, неизвестно, как будет обрабатываться этот шаблон фактов.

Если бета-миссия должна платить налог за парковку, предоставленную работодателем, как она должна рассчитывать налогооблагаемую сумму? Как и в приведенном выше примере Первой общинной церкви, мы не узнаем ответа, пока IRS не выпустит руководство. Но рассмотрим следующие возможные вычисления.

Для определения налогооблагаемой суммы в этом примере необходимо определить стоимость предоставления парковки.Стоимость в этом примере, вероятно, будет состоять из разумного распределения части арендной платы, выплачиваемой каждый месяц, чтобы занять здание и парковку. Соответственно, предположим, что общая арендная плата, выплачиваемая каждый год, составляет 60 000 долларов. После консультации с местным специалистом по недвижимости, Beta Mission определяет, что разумное распределение арендной платы между зданием и парковкой составляет 8000 долларов на парковку и 52000 долларов на здание. Сотрудники Beta Mission используют 16,67% доступной парковки (10 сотрудников / 60 мест).Таким образом, разумное отнесение затрат на парковку к стоимости предоставления парковочного места для использования сотрудниками составляет 1333,33 доллара (16,67% от 8000 долларов). Это будет сумма, включаемая в налогооблагаемую прибыль несвязанного бизнеса.

Пример: Saltwater Christian College (SCC) арендует помещение в многоквартирном офисном здании для управления дополнительным кампусом в 40 милях от его главного кампуса. Договор аренды включает выделение 30 мест на парковке здания для преподавателей, сотрудников и студентов, посещающих занятия в дополнительном кампусе.

SCC предоставляет парковочное место на территории, арендуемой колледжем. Возможно, это подпадает под определение квалифицированной парковки, как описано выше. Соответственно, кажется, по крайней мере, возможным, если не вероятным, что места, предоставленные в договоре аренды, представляют собой «парковочное место, используемое в связи с квалифицированной парковкой» и облагаются налогом в соответствии с разделом 512 (a) (7).

Остается вопрос, как колледж может определить налогооблагаемую сумму в этом сценарии. Предположим, колледж определяет, что администрация здания сдает в аренду парковочные места на стоянке другим арендаторам по ставке 150 долларов в месяц.Шесть преподавателей и сотрудников используют стоянку в дополнительном кампусе. Соответственно, налогооблагаемая сумма колледжа за предоставление стоянки для сотрудников в дополнительном кампусе составляет 10 800 долларов.

Пример: Предположим те же факты, что и в предыдущем примере, за исключением того, что управление зданием не сдает в аренду отдельные парковочные места другим арендаторам. Как в этом случае SCC может определить налогооблагаемую сумму?

Далее предположим, что годовая арендная плата за площадь в здании и парковочные места составляет 45 000 долларов.После обследования местности и консультации с администрацией здания колледж решает, что целесообразно выделить 7500 долларов из годовой арендной платы на парковочные места, а оставшуюся часть — на площадь здания. Шесть преподавателей и сотрудников используют стоянку в дополнительном кампусе. Их использование составляет 20% от общего использования. Соответственно, включаемая сумма колледжа за предоставление стоянки для сотрудников в дополнительном кампусе составляет 20% от 7 500 долларов, или 1 500 долларов.

Как описано в предыдущем разделе, в отсутствие указаний IRS еще не известно, повлекут ли обстоятельства, с которыми столкнулись Beta Mission и Saltwater Christian College, налог.Как упоминалось после предыдущего примера с Первой церковью общины, возможно, что если есть места, зарезервированные для сотрудников, ответ может измениться.

Это лажа! Будет ли IRS действительно требовать от нас уплаты налога за принадлежащую нам парковку?

На данный момент никто не знает. IRS пока не сообщает, каким будет их руководство и когда оно станет доступным. Мы не знаем, где IRS проведет черту. Кажется очевидным, что сценарии, в которых непосредственно за парковку выплачиваются определенные суммы, подпадают под действие раздела 512 (a) (7).Менее ясно, каков будет результат, когда организация будет владеть или арендовать стоянку, которую она предоставляет, особенно когда нет специально отведенной стоянки для сотрудников.

Что должна делать наша организация при отсутствии руководства?

Первое, что должна сделать каждая некоммерческая организация, — это понять тип или типы парковок, которые она предоставляет своим сотрудникам. Затем вы должны оценить, где каждый тип парковки попадает в континуум, который варьируется от фактической платы за парковку на одном конце континуума до простого предоставления недифференцированной парковки для сотрудников и посетителей на другом конце.

При определении того, какая парковка, скорее всего, будет облагаться налогом, обратите внимание на следующую таблицу.

Тип парковки	Вероятность налогообложения
Прямые платежи за парковку	Очень высокий
Договоры аренды, в которых указано определенное количество мест для парковки, и только сотрудники используют указанную парковку	Высокая
Договоры аренды, в которых указывается определенное количество парковочных мест и разрешается недифференцированное использование между сотрудниками и другими лицами (например,г., посетители, члены церкви и т. д.)	Умеренная
Договоры аренды, которые разрешают неограниченное, недифференцированное использование парковки для сотрудников и других лиц (например, посетителей, членов церкви и т. Д.)	Низкая
Использование работниками принадлежащих работодателю и выделенных работникам стоянок	Умеренное
Использование работниками недифференцированной парковки, принадлежащей работодателю (т. Е. Нет специально выделенной стоянки для сотрудников)	Низкая

Очень высокий = Очевидно, что в пределах досягаемости закона, как написано
High = Вероятно, в пределах досягаемости закона, как написано
Умеренно = Вероятно, в пределах досягаемости закона, как написано
Low = Возможно, в пределах досягаемости закона, как написано

После проведения этой оценки ваша организация должна определить степень риска, который вы готовы принять в отсутствие указаний IRS, и определить, следует ли вашей организации планировать уплату налога на любую из стоянок, предоставленных вашим работодателем.

Если после оценки вероятности того, что парковка, предоставленная вашим работодателем, будет облагаться налогом, вы решите, что вам действительно нужно платить налог, каковы ваши следующие шаги?

Оцените ваши ожидаемые налоговые обязательства, чтобы вы могли начать производить расчетные налоговые платежи. Приведенные выше примеры могут быть полезны при расчете налогов.

а. Если ваш финансовый год совпадает с календарным годом или концом финансового года 2018, который еще не прошел, вам следует подумать о том, чтобы как можно скорее произвести «наверстывающий» расчетный налоговый платеж, чтобы учесть пропущенные квартальные расчетные налоговые платежи.

г. Если конец вашего 2018 финансового года уже прошел, вам следует не только рассчитать расчетные налоговые платежи для вашего налогового года 2019, но также оценить налог, подлежащий уплате за ваш налоговый год 2018, и произвести этот платеж как можно скорее

2. Обратитесь к своему составителю налоговой декларации и сообщите ему, что на 2018 год потребуется форма 990-T, чтобы обеспечить своевременную подготовку формы. Это может включать подачу заявки на продление срока подачи декларации, если на конец года уже прошло

Если вы решите исключить парковку определенных сотрудников из расчета налога, вы избежите платежей сейчас, но рискуете, что последующие инструкции могут противоречить вашему решению. На этом этапе вам нужно будет оценить, следует ли подавать декларацию и сообщать о стоимости парковки для сотрудников как о доходе, платить налог и быть готовым подать прошение в IRS, чтобы избежать начисленных штрафов и процентов.

Какое будущее у этого налога?

В Конгресс внесены пять законопроектов, отменяющих раздел 512 (a) (7): S. 3317, внесенный сенатором Тедом Крузом (штат Техас), S. 3332, внесенный сенатором Джеймсом Ланкфордом (R-OK). ), HR 6037, представленный конгрессменом Майком Конэуэем (штат Техас), H.R. 6460, представленный представителем Марком Уолкером (R-NC), и H.R. 6504, представленным представителем James Clyburn (D-SC). Поощрение избранных вами должностных лиц к голосованию за этот закон — это возможность отменить этот новый налог.

Кроме того, многие организации обратились в IRS с просьбой отложить выполнение закона до тех пор, пока руководство не будет выпущено. Также были призывы к IRS объявить, что не будет оценивать штрафы и проценты до тех пор, пока не появится ясность в отношении того, какие типы парковок подпадают под действие закона.

Последние новости

В Уведомлении 2018-67 Налоговое управление США объявило, что суммы, подлежащие налогообложению в соответствии с разделом 512 (a) (7), не подпадают под правило «изолирования» раздела 512 (a) (6).

Мы будем предоставлять обновления по мере их появления. А пока обращайтесь к нам с любыми вопросами.

¹ Что касается налоговой политики, то интересно, что Конгресс считал, что необходим паритет, учитывая явное несоответствие, которое существует, в первую очередь, благодаря освобождению некоммерческих организаций от налогообложения.

² Ссылка на «эту главу» в разделе 512 (a) (7) — это ссылка на подзаголовок A, главу 1, которая является частью Налогового кодекса, посвященной налогам на прибыль.

³ Как ни странно, раздел 274 не запрещает вычет за «спортивные сооружения на территории». Соответственно, ссылка на «спортивное сооружение на территории» в разделе 512 (a) (7) не имеет никакого значения и не будет обсуждаться в этой статье.

⁴ IRC § 132 (f) (1).

⁵ Закон о сокращении налогов и занятости, Pub. L. No. 115-97, § 13703 (b) (2017).

⁶ IRC § 132 (f) (5) (A).

⁷ Казначейство. Рег. § 1.132-9 (b), Вопросы и ответы 9, Пр. 6.

⁸ Там же.

⁹ IRC § 132 (f) (5) (B).

¹⁰ Там же.

¹¹ Там же.

¹² IRC § 132 (f) (5) (C).

¹³ Там же.

¹⁴ Казначейство. Рег. § 1.132-9 (b), Q&A 4.

¹⁵ Казначейство. Рег. § 1.132-9 (b), Вопросы и ответы 11.

¹⁶ Публикация IRS 15-B, Руководство работодателя по дополнительным льготам, Налоговая служба, 21 (22 февраля 2018 г.) («Раздел 13304 PL 115-97 предусматривает, что вычеты не разрешены для квалифицированных транспортных льгот ( независимо от того, предоставлены ли они непосредственно вами, в рамках добросовестного соглашения о возмещении или в рамках соглашения о сокращении компенсации), понесенных или выплаченных после 31 декабря 2017 г. »).

¹⁷ Некоторые юрисдикции требуют, чтобы работодатели предоставляли своим сотрудникам транспортные льготы. Среди этих юрисдикций — Нью-Йорк, Вашингтон, округ Колумбия, Сан-Франциско, Беркли, Калифорния, Ричмонд, Калифорния, и ряд округов в районе залива Сан-Франциско. Это преимущество обычно требуется, когда в организации работает 20 или более сотрудников.

¹⁸ Обратите внимание, что форма IRS 990-T — это бумажная форма, для которой в настоящее время электронная регистрация недоступна.

¹⁹ 260 долларов — это сумма 2018 года. Исключаемая сумма ежегодно индексируется с учетом инфляции. IRC § 132 (f) (6). IRS публикует уведомление о сумме каждый год.

²⁰ Форма 990-W IRS используется для расчета предполагаемых налоговых платежей.

²¹ В качестве примера см. «Отделение фактов от вымыслов относительно« налога на парковку », Элейн Соммервилль и Фрэнк Соммервилл, Церковный закон и налоговый отчет, по состоянию на 17 августа 2018 г., https://www.churchlawandtax.com / web / 2018 / august / separating-fact-from-fiction-касательно-Parking-Lot-tax.html.

²² См. Там же.

Тед Бэтсон

Тед работает партнером, налоговым советником и руководителем профессиональной практики в сфере налогообложения. Как сертифицированный бухгалтер и налоговый консультант, Тед консультирует освобожденные от налогов организации любого размера по широкому кругу вопросов. Это включает консультирование по вопросам, связанным с налогами и выплатами сотрудникам, представительство перед налоговыми органами штата и федеральными органами, а также помощь в проведении аудиторских проверок или консультационных услугах для выработки рекомендаций и рекомендаций по важным операционным и налоговым вопросам.Тед также руководит практикой налоговой подготовки фирмы, включая формы IRS 990 и 990-T и связанные с ними государственные формы.

Подпишитесь на электронные новости и оповещения

Новые правила оплаты парковки для налогооблагаемых работодателей и освобожденных от налогов организаций

Налоговая служба выпустила руководство в декабре прошлого года, чтобы помочь работодателям, которые владеют или арендуют парковочные места у работодателя или возмещают сотрудникам расходы на парковку, чтобы ориентироваться в недавнее изменение правил вычета расходов на парковку и несвязанных коммерческих доходов в Налоговом кодексе («Код »).

В декабре 2017 года Закон о сокращении налогов и рабочих местах («Закон ») запретил вычет из подоходного налога с предприятий расходов, понесенных в связи с дополнительными транспортными расходами (« QTF »), которые работодатели предоставляли своим сотрудникам. . [1] В такие расходы входит стоимость парковок, парковочных мест и гаражей. Кроме того, Закон также требовал от освобожденных от налогов работодателей увеличивать свой несвязанный налогооблагаемый доход от бизнеса (« UBTI ») на сумму QTF-расходов, которые в противном случае не могли бы быть вычтены.[2]

Изменения в законе вступили в силу в 2018 налоговом году, и в конце прошлого года IRS выпустило Уведомление 2018-99, чтобы помочь как налогооблагаемым, так и освобожденным от налогов работодателям определить, как это изменение повлияет на их вычеты за парковку и UBTI, соответственно. Новые правила применяются к (i) всем работодателям, которые владеют или арендуют парковочные места для сотрудников, например, , парковочных мест, парковочных мест и гаражей, которые используют их сотрудники; и (ii) работодатели, которые возмещают работникам расходы на парковку, уплаченные сторонним автостоянкам.

Ожидается, что Министерство финансов выпустит предлагаемые правила, которые будут включать руководство по определению суммы расходов на парковку QTF. Тем временем налогооблагаемые и освобожденные от налогов работодатели могут полагаться на Уведомление 2018-99. Уведомление предусматривает, что работодатели могут использовать любой разумный метод , или безопасную гавань, указанную в уведомлении, для определения суммы расходов на парковку QTF.

Исключение пособия QTF из дохода

Дополнительное пособие — это форма компенсации за выполнение услуг.Любые дополнительные льготы, предоставляемые работодателем работнику, являются налогооблагаемым доходом для работника, если Кодекс не предусматривает исключения из подоходного налога. Стоимость QTF обычно исключается из налогооблагаемого дохода работника в соответствии с разделом 132 (f) Кодекса. Льготы QTF включают оплату работодателем или компенсацию за использование пригородных транспортных средств, проездных билетов и квалифицированную парковку на территории предприятия работодателя или рядом с ним. Ранее работодатели могли вычитать все расходы, связанные с льготами QTF, доступными для сотрудников.В соответствии с положениями нового Кодекса работодатель по-прежнему может вычитать расходы, связанные с частью льгот QTF, превышающей сумму исключения, , то есть 265 долларов в месяц на каждого сотрудника, получающего льготы QTF, которые облагаются налогом для сотрудников. Расходы, связанные с парковкой, предоставляемой работодателем, которые исключены из налогооблагаемого дохода работника в качестве льготы QTF, больше не подлежат налогообложению работодателем.

Освобожденные от налогов работодатели

Для освобожденных от налогов работодателей расходы, связанные с предоставленной работодателем парковкой, которые исключены из налогооблагаемого дохода работника в качестве льготы QTF, должны быть добавлены к несвязанному бизнес-доходу организации.

Требования к форме 990-Т

Работодатель, освобожденный от уплаты налогов, должен подать форму IRS 990-T, Налоговая декларация о прибылях и убытках освобожденной от налогов организации, , чтобы сообщить свой совокупный UBTI, сгенерированный, если сумма превышает 1000 долларов. Как правило, если сумма UBTI меньше 1000 долларов, освобожденная от налогов организация не обязана подавать форму 990-T.

Неттинг несвязанного коммерческого дохода от парковки, предоставленной работодателем

В результате принятия Закона Конгресс исключил возможность освобожденных от налогов организаций компенсировать доход от одной несвязанной коммерческой деятельности с убытками от другой несвязанной деловой деятельности, если оба вида деятельности были связаны с отдельными торговыми или коммерческими предприятиями.UBTI, возникающая из парковки, предоставленной работодателем, не считается отдельной торговлей или бизнесом. Уведомление 2018-99 предусматривает, что освобожденная от налогов организация может компенсировать UBTI, понесенные в связи с парковкой, предоставленной работодателем, с убытком от другой несвязанной коммерческой деятельности. Однако уведомление не дает никаких указаний, если существует более одного источника UBTI.

Разумные методы определения затрат QTF

Чтобы определить сумму расходов на парковку QTF, Уведомление 2018-99 делит парковку, предоставляемую работодателем, на две категории: (i) парковка, принадлежащая третьей стороне, которую работодатель оплачивает от имени своих сотрудников прямо или косвенно путем уменьшения компенсации. соглашение; и (ii) принадлежащие работодателю или арендованные стоянки для сотрудников.

Автостоянка, принадлежащая третьим лицам

Уведомление 2018-99 предусматривает, что общая сумма, уплаченная третьей стороне, за вычетом любых связанных с парковкой сумм, включенных в доход сотрудников, будет суммой, не подлежащей вычету для налогооблагаемых организаций (добавленной к UBTI для организаций, освобожденных от налогов).

Если сумма, уплаченная за парковку сотрудника, превышает месячный лимит, установленный в разделе 132 (f) (2) Кодекса на одного сотрудника, то она облагается налогом для сотрудника.На 2019 год допустимая сумма исключения составляет 265 долларов в месяц. Таким образом, если работодатель платит третьей стороне меньше или равную 265 долларов США в месяц на одного сотрудника, такая сумма не подлежит вычету или включается в UBTI. Любые суммы, выплачиваемые более 265 долларов США в месяц на одного сотрудника, должны быть включены в доход сотрудника, и работодателю будет разрешен соответствующий вычет.

Собственная или арендуемая парковка

«Любой разумный метод», основанный на «общих расходах на парковку» работодателя, может использоваться для расчета затрат на парковку, предоставляемых работникам, когда работодатель владеет или арендует место для парковки.Уведомление 2018-99 предоставляет четырехступенчатый метод безопасной гавани, который считается разумным.

Как правило, «общая стоимость парковки» включает, но не ограничивается: арендные платежи или арендные платежи, расходы на ремонт и техническое обслуживание, расходы на страхование, коммунальные услуги, налоги на имущество, проценты, вывоз снега и листьев, уборку, ландшафтные расходы, безопасность. , а также расходы на обслуживание парковки. Амортизация и дополнительные расходы по объектам, не находящимся на парковке, составляют , а не , которые считаются включенными в стоимость парковки.Капитальные затраты и улучшения составляют , а не , включенные в «общую стоимость парковки» для работодателя.

Четырехэтапный метод Safe Harbor для расчета QTF

Работодатели должны сначала рассчитать «общие расходы на парковку» (а не справедливую рыночную стоимость парковки) и общее количество предоставляемых парковочных мест.

Следующие шаги позволяют работодателю классифицировать каждое парковочное место и связанные с ним расходы на парковку как вычитаемые из налогооблагаемой базы или не подлежащие вычету (или включаемые в UBTI).

Шаг первый: расчет зарезервированных мест для сотрудников

Работодатели должны определить общее количество зарезервированных мест для сотрудников по сравнению с общим количеством парковочных мест и рассчитать процент зарезервированных мест для сотрудников. Есть множество способов зарезервировать парковочные места для сотрудников. Примеры включают парковки с ограниченным доступом или указатели, изображающие, что парковка предназначена только для сотрудников.

Для расчета стоимости зарезервированных мест для сотрудников необходимо умножить процент мест для сотрудников на общую стоимость парковки.

Если место для парковки зарезервировано для сотрудника, то стоимость, выделенная на такое место, не является расходом, вычитаемым из налогооблагаемой базы (или будет включена в UBTI). Работодатели должны до 31 марта 2019 г. уменьшить или исключить зарезервированные места для сотрудников, и это изменение будет иметь обратную силу до 1 января 2018 г.

Пример: освобожденная от налогов организация K — это больница, которая владеет наземной автостоянкой, прилегающей к ее зданию.K несет общие расходы на парковку в размере 10 000 долларов. На стоянке K есть 500 мест, которые используются пациентами, посетителями и сотрудниками. K имеет 50 мест, зарезервированных для руководства, и около 100 сотрудников, которые парковаются на стоянке на незарезервированных местах в обычные часы работы больницы. Поскольку у K есть 50 зарезервированных мест для сотрудников, 1000 долларов США ((50/500) x 10000 долларов США = 1000 долларов США) — это сумма общих расходов на парковку, которые не подлежат вычету для зарезервированных мест для сотрудников. K должен увеличить свой UBTI на 1000 долларов, сумма вычета не допускается.[3]

Шаг второй: определение основного использования оставшихся пятен, также известного как «Тест основного использования»

Работодатели должны определить основное использование парковочных мест, которые не являются зарезервированными для сотрудников, владельцев или независимых подрядчиков организации. Использование спотов определяется в обычное рабочее время в обычный рабочий день.

Если более 50% оставшихся мест предоставлено или зарезервировано для широкой публики, такой как посетители, клиенты, клиенты, пациенты или студенты, то 100% расходов, выделенных на эти парковочные места, являются вычитаемыми расходами (а не входит в УБТИ).

Если менее 50% оставшихся мест предоставлено или зарезервировано для широкой публики, то работодатель должен рассчитать фактическое использование сотрудниками этих мест с использованием «разумного метода» по сравнению с общим количеством оставшихся парковочных мест и рассчитать процент парковочных мест, используемых сотрудниками.

Если место для парковки используется сотрудником, то стоимость, отнесенная к такому месту, не является расходом, вычитаемым из налогооблагаемой базы (или будет включена в UBTI).

Пример: освобожденная от налогов организация J, религиозная организация, которая управляет церковью и школой, владеет наземной автостоянкой, прилегающей к ее зданиям. J несет общие расходы на парковку в размере 10 000 долларов. На парковке J есть 500 мест, которые используются его прихожанами, студентами, посетителями и сотрудниками, и 10 мест, которые зарезервированы для определенных сотрудников. В обычные часы работы J в будние дни у J обычно есть около 440 незарезервированных парковочных мест, которые пусты. В обычные часы работы J по выходным, у J обычно есть около 400 прихожан, припаркованных на стоянке в незарезервированных местах, и 20 сотрудников, стоящих на стоянке в незарезервированных местах.

Поскольку использование парковочных мест значительно различается в разные дни недели, J использует разумный метод, чтобы определить, что основное использование оставшейся части парковки J заключается в предоставлении парковки для широкой публики, поскольку 90% (440/490 = 90 %) мест используется населением в будние дни, а 95% (470/490) мест используются населением по выходным. Пустые незарезервированные парковочные места считаются предоставленными для широкой публики. Таким образом, расходы, относящиеся к этим точкам, исключаются из запрета в рамках теста на первичное использование, и только 200 долларов из расходов на предоставление QTF приведут к увеличению UBTI.[4]

Шаг третий: расчет надбавки за зарезервированные места для неработающих

Зарезервированные места для сотрудников полностью вычитаются. Работодатели должны определить общее количество зарезервированных мест для лиц, не являющихся сотрудниками, по сравнению с общим количеством мест для парковки, и рассчитать процент мест, зарезервированных для лиц, не являющихся сотрудниками. Для расчета стоимости зарезервированных мест для неработающих необходимо умножить процент на общую стоимость парковки.

Шаг четвертый: определение использования оставшихся участков и распределение расходов

Если остаются какие-либо расходы на парковку, которые иначе не классифицируются как вычитаемые или невычитаемые, то работодатель должен обоснованно определить использование сотрудником парковочных мест в обычные рабочие часы.

Автостоянка налогообложение \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

Машино-место — самостоятельный объект недвижимости

Кадастровый учет машино-мест

Налог на имущество с машино-мест

Машино-место и налог на прибыль

Машино-место по договору дарения

Место в паркинге: сколько стоит и как оформить

Депутаты Атырау не учли разницу между паркингом и парковкой?

Учет в составе расходов затрат на оплату парковочных мест при применении УСН

Налог на дарение доли в паркинге 2019

Дмитрий Богомолов: «Продажа парковочного места в долевой собственности: нюансы и пути решения»

Налог на дарение доли в паркинге 2018

Передача парковочного места по наследству или договор дарения

Реализация объектов гаражного назначения

Налог на дарение доли в паркинге 2019

Налог на дарение доли в паркинге 2018

Передача парковочного места по наследству или договор дарения

Реализация объектов гаражного назначения

Дмитрий Богомолов: «Продажа парковочного места в долевой собственности: нюансы и пути решения»

IRS предлагает льготы по уплате налогов на парковку в 2018 году

IRS разрешает возмещение «налога на парковку» для некоммерческих работодателей

Налог на парковку отменен

Официально отменен «Налог на парковку»

Предыстория

Разъяснение по налогу на парковку | Бизнес CPA | Бухгалтеры Миннеаполиса

Действительно ли мы должны налог на нашу стоянку?

Действительно ли мы должны налог на нашу стоянку?

Краткое содержание

Тед Бэтсон

Новые правила оплаты парковки для налогооблагаемых работодателей и освобожденных от налогов организаций

Добавить комментарий Отменить ответ